企業(yè)會(huì )計準則第31號——現金流量表（2006）
財會(huì )[2006]3號
第一章 總則
第一條 為了規范現金流量表的編制和列報，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的報表。
現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。
本準則提及現金時(shí)，除非同時(shí)提及現金等價(jià)物，均包括現金和現金等價(jià)物。
第三條 合并現金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會(huì )計準則第33號——合并財務(wù)報表》。
第二章 基本要求
第四條 現金流量表應當分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報現金流量。
第五條 現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。
但是，下列各項可以按照凈額列報：
?。ㄒ唬┐蛻?hù)收取或支付的現金。
?。ǘ┲苻D快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。
?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買(mǎi)入與賣(mài)出等。
第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現金流量類(lèi)別中單獨列報。
第七條 外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
第三章 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量
第八條 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。
直接法，是指通過(guò)現金收入和現金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
第九條 有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息，可以通過(guò)下列途徑之一取得：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)的會(huì )計記錄。
?。ǘ└鶕铝许椖繉麧櫛碇械臓I(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調整：
1. 當期存貨及經(jīng)營(yíng)性應收和應付項目的變動(dòng)；
2. 固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現金項目；
3. 屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現金流量的其他非現金項目。
第十條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
?。ㄒ唬╀N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金；
?。ǘ┦盏降亩愘M返還；
?。ㄈ┦盏狡渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金；
?。ㄋ模┵徺I(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金；
?。ㄎ澹┲Ц督o職工以及為職工支付的現金；
?。┲Ц兜母黜椂愘M；
?。ㄆ撸┲Ц镀渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金。
第十一條 金融企業(yè)可以根據行業(yè)特點(diǎn)和現金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量項目的類(lèi)別。
第四章 投資活動(dòng)現金流量
第十二條 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。
第十三條 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
?。ㄒ唬┦栈赝顿Y收到的現金；
?。ǘ┤〉猛顿Y收益收到的現金；
?。ㄈ┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收回的現金凈額；
?。ㄋ模┨幹米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額；
?。ㄎ澹┦盏狡渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現金；
?。┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金；
?。ㄆ撸┩顿Y支付的現金；
?。ò耍┤〉米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額；
?。ň牛┲Ц镀渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現金。
第五章 籌資活動(dòng)現金流量
第十四條 籌資活動(dòng)，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。
第十五條 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
?。ㄒ唬┪胀顿Y收到的現金；
?。ǘ┤〉媒杩钍盏降默F金；
?。ㄈ┦盏狡渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現金；
?。ㄋ模﹥斶€債務(wù)支付的現金；
?。ㄎ澹┓峙涔衫?、利潤或償付利息支付的現金；
?。┲Ц镀渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現金。
第六章 披露
第十六條 企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進(jìn)行調節的下列項目：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)減值準備；
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊；
?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；
?。ㄋ模╅L(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)；
?。ㄎ澹┐龜傎M用；
?。╊A提費用；
?。ㄆ撸┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損益；
?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)報廢損失；
?。ň牛┕蕛r(jià)值變動(dòng)損益；
?。ㄊ┴攧?wù)費用；
?。ㄊ唬┩顿Y損益；
?。ㄊ┻f延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；
?。ㄊ┐尕?；
?。ㄊ模┙?jīng)營(yíng)性應收項目；
?。ㄊ澹┙?jīng)營(yíng)性應付項目。
第十七條 企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：
?。ㄒ唬┤〉没蛱幹脙r(jià)格；
?。ǘ┤〉没蛱幹脙r(jià)格中以現金支付的部分；
?。ㄈ┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位收到的現金；
?。ㄋ模┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位按照主要類(lèi)別分類(lèi)的非現金資產(chǎn)和負債。
第十八條 企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。
第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與現金和現金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┈F金和現金等價(jià)物的構成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額。
?。ǘ┢髽I(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價(jià)物金額。
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