主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金是費用科目，是利潤的抵減科目，是銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的.而應交稅金是負債類(lèi)科目，是應交而尚未交的稅額，它不一定是在銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節時(shí)發(fā)生，除教育費附加、印花稅、耕地占用稅外應繳的稅款都通過(guò)些科目下列稅金，不需通過(guò)“應交稅金”科目核算的是印花稅。
應交稅金的會(huì )計分錄
1、應交增值稅
(1)國內采購物資
借：物資采購
生產(chǎn)成本
管理費用等
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
應付票據
銀行存款等
(2)接受投資轉入的物資
借：原材料等
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：實(shí)收資本(或股本)
資本公積
(3)接受應稅勞務(wù)
借：生產(chǎn)成本
委托加工物資
管理費用等
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
銀行存款
(4)進(jìn)口物資
借：物資采購
庫存商品等
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
銀行存款
(5)購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品
借：物資采購(買(mǎi)價(jià)扣除按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額)
庫存商品等(買(mǎi)價(jià)扣除按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)(購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算的進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款(應支付的價(jià)款)
銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)
(6)銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東)
借：應收賬款
應收票據
銀行存款
應付股利等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(7)實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)性企業(yè)，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
按規定計算的當期應予抵扣的稅額
借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)
因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收補貼款
(8)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷(xiāo)售時(shí)
借：應收賬款(當期出口物資應收的款項)
應收補貼款(按規定計算的應收出口退稅)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按規定計算的不予退回的稅金)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當期出口物資實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入)
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收補貼款
(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷(xiāo)售物資計算應交增值稅
借：在建工程
長(cháng)期股權投資
應付福利費
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(10)隨同商品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定收取的增值稅
借：應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應交的增值稅
借：其他應付款
貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(11)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目
借：待處理財產(chǎn)損溢
在建工程
應付福利費等
貸：應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
(12)本月上交本月的應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
[編輯] 2、未交增值稅
(1)月度終了，將本月應交未交增值稅額目“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金——未交增值稅
(2)將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅金——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)
(3)本月上交上期應交未交的增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應交消費稅
(1)銷(xiāo)售需要交納消費稅的物資應交的消費稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
(2)以生產(chǎn)的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構等，按規定應交納的消費稅
借：長(cháng)期股權投資
固定資產(chǎn)
在建工程
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
(3)隨同商品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應交納的消費稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交消費稅
出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應交的消費稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交消費稅
(4)需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外)
借：應收賬款
銀行存款等
貸：應交稅金——應交消費稅
委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續生產(chǎn)的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅
借：應交稅金——應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現時(shí)，按應交消費稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷(xiāo)金銀首飾按規定應交納的消費稅，應分別不同情況處理：以收取手續費方式代銷(xiāo)金銀首飾的
借：其他業(yè)務(wù)支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
以其他方式代銷(xiāo)首飾的
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)費用
應付福利費
應付工資等
貸：應交稅金——應交消費稅
隨同金銀首飾出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應交納的消費費
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交消費稅
因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定應交納的消費稅，應于企業(yè)向委托方交貨時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
(8)需要交納消費稅的進(jìn)口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本
借：固定資產(chǎn)
物資采購
庫存商品等
貸：銀行存款等
(9)免征消費稅的出口物資應分別不同情況進(jìn)行會(huì )計處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿企業(yè)出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅
委托外貿企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應在計算消費稅時(shí)，按應交消費稅
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交消費稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應收補貼款
(10)企業(yè)將物資銷(xiāo)售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自營(yíng)出口的
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
自營(yíng)出口物資的外貿企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時(shí)
借：應收補貼款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
實(shí)際收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應收補貼款
(11)交納消費稅
借：應交稅金——應交消費稅
貸：銀行存款
[編輯] 4、應交營(yíng)業(yè)稅
(1)按營(yíng)業(yè)額和規定的稅率，計算應交納的營(yíng)業(yè)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅
(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應交納的營(yíng)業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅)
貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅
(3)交納營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
[編輯] 5、應交資源稅
(1)銷(xiāo)售物資應交納的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
(2)自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
貸：應交稅金——應交資源稅
(3)收購未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購款
借：物資采購
貸：銀行存款等
按代扣代交的資源稅
借：物資采購
貸：應交稅金——應交資源稅
(4)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)
借：應交稅金——應交資源稅(按允許抵扣的資源稅)
原材料等(按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的金額)
貸：銀行存款或應付賬款等(按應支付或實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款)
加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)按計算出的銷(xiāo)售固體鹽應交的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
將銷(xiāo)售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
(5)交納資源稅
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
6、應交所得稅
(1)采用應付稅款法核算的企業(yè)，計算出當期應交的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
(2)采用納稅影響會(huì )計法核算的企業(yè)，計算出當期應計入損益的所得稅
借：所得稅(當期應計入損益的所得稅)
遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額)
貸：應交稅金——應交所得稅(按規定計算當期應交納的所得稅)
遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額)
(3)交納所得稅
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
7、應交土地增值稅
(1)轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物應交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)
在建工程等
貸：應交稅金——應交土地增值稅
(2)交納土地增值稅
借：應交稅金——應交土地增值稅
貸：銀行存款等
8、應交城市維護建設稅
(1)按規定計算應交納的城市維護建設稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅
(2)交納城市維護建設稅
借：應交稅金——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
9、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅
(1)按規定計算應交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅
——應交土地使用稅
——應交車(chē)船使用稅
(2)交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅
借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅
——應交土地使用稅
——應交車(chē)船使用稅
貸：銀行存款
10、應交個(gè)人所得稅
(1)按規定計算應代扣代交的職工個(gè)人所得稅
借：應付工資
貸：應交稅金——應交個(gè)人所得稅
(2)交納個(gè)人所得稅
借：應交稅金——應交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
應交稅金科目使用說(shuō)明
一、本科目核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目：
(一) 應交增值稅小企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規定進(jìn)行核算。
小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。
本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：
1. 國內采購的物資，應按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì )計分錄。
2. 接受投資轉入的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)，按投資各方確定的價(jià)值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3. 接受應稅勞務(wù)，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4. 進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)，按進(jìn)口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5. 購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品，按購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)，按買(mǎi)價(jià)減去按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6. 小規模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額)核算。
7. 銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東等)，按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、 “銀行存款”、“應付利潤”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅—銷(xiāo)項稅額)，按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反會(huì )計分錄。
8. 有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規定處理：
(1) 實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目 (應交增值稅—進(jìn)項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅—出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅—出口退稅)。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目(應交增值稅—出口退稅);收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
(2) 未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷(xiāo)售時(shí)，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額，借記“應收賬款”等科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當期出口物資實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅 —銷(xiāo)項稅額)。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷(xiāo)售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長(cháng)期股權投資”、“應付福利費”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷(xiāo)項稅額)。
10.隨同商品出售單獨計價(jià)的包裝物，按規定收取的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷(xiāo)項稅額)。
11.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目(應交增值稅—進(jìn)項稅額轉出)。
12.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅—已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。
13.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目(應交增值稅—轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后，本科目(應交增值稅)明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
(二) 未交增值稅
月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目(應交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(應交增值稅—轉出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)。如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自本科目(應交增值稅—轉出多交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應交增值稅—轉出多交增值稅)科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。
(三) 應交消費稅
1.小企業(yè)銷(xiāo)售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交消費稅)。退貨時(shí)作相反會(huì )計分錄。
2.隨同商品出售單獨計價(jià)的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(應交消費稅)。
3.需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外)。委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續生產(chǎn)，按規定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.需要交納消費稅的進(jìn)口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
5.免征消費稅的出口物資應分別不同情況進(jìn)行會(huì )計處理：生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿企業(yè)出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。通過(guò)外貿企業(yè)出口物資時(shí)，如按規定實(shí)行先征后退辦法的，按下列方法進(jìn)行會(huì )計處理：委托外貿企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應在計算消費稅時(shí)，按應交消費稅，借記“應收賬款”科目，貸記本科目(應交消費稅)。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，作相反會(huì )計分錄。
6.小企業(yè)將物資銷(xiāo)售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費稅應記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交消費稅)。
7.交納的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記“銀行存款”科目。
(四) 應交營(yíng)業(yè)稅
1.小企業(yè)發(fā)生應交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規定的稅率，計算應交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)。
2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計算的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)。
3.交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)，貸記“銀行存款”科目。
(五) 應交資源稅
1.小企業(yè)銷(xiāo)售物資按規定應交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交資源稅)。
2.自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目(應交資源稅)。
3.小企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅，借記“材料”等科目，按實(shí)際支付的收購款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目(應交資源稅)。
4.外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，按外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“材料”等科目，按應支付的全部?jì)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目;加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)，按計算出的銷(xiāo)售固體鹽應交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交資源稅);將銷(xiāo)售固體鹽應交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目(應交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
5.交納的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
(六)應交所得稅
1.小企業(yè)計算出當期應交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應交所得稅)。
2.交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。
(七)應交土地增值稅
1.轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時(shí)應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。
(八)應交城市維護建設稅
1.小企業(yè)按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅)。
2.交納的城市統護建設現，借記本科目(應交城市維護建設稅)，貸記“銀行存款”科目。
(九) 應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅
1. 小企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅時(shí);借記“管理費用”科目，貸記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅)。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅)，貸記“銀行存款”科目。
(十) 應交個(gè)人所得稅
1.小企業(yè)按規定計算應代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應付工資”科目，貸記本科目(應交個(gè)人所得稅)。
2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。
三、小企業(yè)因多計等原因退回的所得稅，應當在實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當期的所得稅費用。小企業(yè)收到退還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。
小企業(yè)因多計等原因退回的消費稅、營(yíng)業(yè)稅等，應于實(shí)際收到時(shí)，借記““銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
