本人畢業(yè)兩年，在醫藥批發(fā)行業(yè)從事會(huì )計工作。主要就是負責與增值稅有關(guān)的一切實(shí)務(wù)，這兩年里，天天與增值稅專(zhuān)用發(fā)票打交道，也算是比較熟悉吧，現在把我所接觸過(guò)的一些事項寫(xiě)出來(lái)，與大家勉！雖然都是些小事，沒(méi)有什么技術(shù)含量，但是平時(shí)注意細節，可以節省很多時(shí)間，嘻嘻?。ㄕZ(yǔ)言組織的不好，請見(jiàn)諒）
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動(dòng)中的重要會(huì )計憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終消費之間各環(huán)節聯(lián)系起來(lái)，保持了稅負的完整，體現了增值稅的作用.
一.先說(shuō)咱收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票吧，以下簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項發(fā)票了。
1.收到進(jìn)項發(fā)票時(shí)，應先檢查票面是否與業(yè)務(wù)相符，就是看票上的貨物名稱(chēng)，規格，數量，單價(jià)等是不是和實(shí)際采購的一樣。這里要注意的是：一般來(lái)說(shuō)增值稅稅率為17％，但是有些特殊產(chǎn)品為6％
，那么你就只能抵扣到6％的稅額，如果你銷(xiāo)售出去是開(kāi)17％那就虧了，就要到稅務(wù)局去咨詢(xún)一下，可不可以申請為6％的稅率。要是遇到免稅項目，只能開(kāi)普通發(fā)票，則不能進(jìn)行抵扣。
2.然后檢查票面是否符合抵扣條件（地方規定的差異除外）：（1）項目填寫(xiě)齊全，也就是說(shuō)發(fā)票上的每一個(gè)欄目（包括銷(xiāo)貨清單）都不能空著(zhù)，否則稅務(wù)局是不予抵扣的；（2）必須加蓋銷(xiāo)貨方發(fā)票專(zhuān)用章或者財務(wù)專(zhuān)用章,如果你收到?jīng)]有蓋章的發(fā)票，盡快退回去蓋章就可以了；(3)注意發(fā)票章是不是蓋在金額上，稅號上了，如果油墨過(guò)重了，有可能導致無(wú)法認證喔；（4）密碼區超過(guò)格子或者打印斷針都可能導致無(wú)法認證；（5）保持票面整潔；（6）看是否過(guò)期。
3.抵扣時(shí)，發(fā)生無(wú)法認證的處理方法（地方規定的差異除外）：（1）抵扣聯(lián)多次無(wú)法認證，可以把記帳聯(lián)帶去試試，說(shuō)不定可以認證通過(guò)的喔，少去很多麻煩。（2）當月開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法認證，可以出具一個(gè)說(shuō)明，退給銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具。（3）已跨月的發(fā)票無(wú)法認證就要開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)沖了，開(kāi)具紅字發(fā)票申請可以由購貨方來(lái)申請，也可以由銷(xiāo)貨方來(lái)。具體看你們自己協(xié)調了，但是一般銷(xiāo)貨方是不會(huì )
自己找事做的，所以自己在開(kāi)票系統里填好《開(kāi)具紅字發(fā)票申請單》一式兩份，然后導出到U盤(pán)里，蓋上公章帶到稅務(wù)局找專(zhuān)管員，專(zhuān)管員會(huì )給你出具一個(gè)《開(kāi)具紅字發(fā)票通知單》一式三份，局長(cháng)簽字，稅務(wù)局蓋章，稅務(wù)局各留一份存檔，自己各留一份，最后將發(fā)票與《開(kāi)具紅字發(fā)票通知單》一份交給銷(xiāo)貨方。
4.詳見(jiàn)國稅發(fā)[2006]156號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知。國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上去查。
5.抵扣期限。2009.12.31以前開(kāi)具的發(fā)票是90天。2010.1.1以后開(kāi)具的發(fā)票抵扣期限就是180天啦。詳見(jiàn)國稅函[2009]617號關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知。超過(guò)抵扣期限的進(jìn)項稅額不能抵扣，只有入成本了。（過(guò)了抵扣期還能抵扣的情況，我還沒(méi)有遇見(jiàn)過(guò)哈，如果可以的話(huà)，請高手指點(diǎn)一下，在下十分感謝）
6.如果你倒霉到家了，收到失控發(fā)票，那就主動(dòng)積極配合稅務(wù)局稽查局的工作。希望你是善意取得吧！
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