［摘要］風(fēng)險無(wú)處不在，自一個(gè)企業(yè)誕生之日起就要面臨無(wú)數的風(fēng)險，風(fēng)險管理也愈來(lái)愈重要。本文將通過(guò)對一些文章的總結概括來(lái)闡述對風(fēng)險、風(fēng)險識別及其方法的認識。
［關(guān)鍵詞］風(fēng)險可能性風(fēng)險識別
    一、風(fēng)險的基本概念
　　風(fēng)險無(wú)處不在，它對很多領(lǐng)域的活動(dòng)都有著(zhù)十分重要的影響。不同的領(lǐng)域對風(fēng)險有不同的認識，如Kleinbaum(1982)認為在藥學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險是指產(chǎn)生諸如死亡和導致其他疾病等不良反應的可能性；Fishchhoff(1981)指出在技術(shù)革新領(lǐng)域風(fēng)險即對（舊機器等的）使用壽命和狀況所存在的威脅；在財會(huì )領(lǐng)域，對風(fēng)險的認識并不一致，如Rennie(1961)指出風(fēng)險就是行為帶來(lái)的可能性結果，尤其是損失；FASB在1981年將風(fēng)險定義為對企業(yè)未來(lái)成果（包括了利得和損失）的不可預測性；Heisler(1994)和Olsen(1997)認為風(fēng)險為潛在的損失；SEC在FRR NO.48中將風(fēng)險定義為損失，包括了“潛在的損失”以及“損失的可能性”；王育憲(1985)對風(fēng)險的定義為隨機事件的發(fā)生給人的利益造成損失的可能性；丁友剛、胡興國(2007)在組織目標的基礎上提出“任何對組織目標的偏離都被視為風(fēng)險”。 
　　從上述觀(guān)點(diǎn)我們可以看到在會(huì )計學(xué)界里，關(guān)于風(fēng)險的定義最不一致的就是與風(fēng)險對應的是損失還是既有損失又有利得這個(gè)問(wèn)題。SEC和王育憲的定義認為這個(gè)影響只是造成損失，而FASB和丁友剛等的定義則認為這個(gè)影響包括了產(chǎn)生利得或者損失中。盡管存在不一致，但都暗含了四個(gè)方面的內容：第一，風(fēng)險是由某些事件引起的，這些事件具有不利性的一面和有利性的一面，事件的不利性讓人們感受風(fēng)險，而它們的有利性讓人們追逐風(fēng)險；第二，這些事件會(huì )對企業(yè)的未來(lái)造成影響，并會(huì )產(chǎn)生不同的可能性結果；第三，未來(lái)將會(huì )出現這些可能性結果中的哪一種是無(wú)法預知的；第四，風(fēng)險是建立在對未來(lái)存在預期的基礎上的，只有對未來(lái)存在預期，才可能出現實(shí)際結果和預期結果之間的偏離。
　　從財務(wù)觀(guān)念出發(fā)，風(fēng)險對應的不僅是損失，而是對應一切與預期結果的偏離，那么可以將風(fēng)險定義風(fēng)險是指對由某些事件所引起的各種不可知的可能性結果予以期望而無(wú)法符合期望結果的可能性。它的大小體現在風(fēng)險對結果所產(chǎn)生的影響的大小和某一結果發(fā)生的可能性的大小兩個(gè)方面。
    二、什么是風(fēng)險識別 
    每個(gè)企業(yè)自成立之日開(kāi)始就面臨著(zhù)各種各樣的風(fēng)險，對風(fēng)險的認識和處理直接影響著(zhù)一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，進(jìn)行風(fēng)險管理也成了企業(yè)不得不走的路。根據國際清算銀行的定義可將風(fēng)險管理分為四個(gè)環(huán)節：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險評級和報告、風(fēng)險控制和管理。其中風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起點(diǎn)也是風(fēng)險管理的基礎，但是，以往學(xué)者對風(fēng)險管理研究的重點(diǎn)都在第二和第四個(gè)環(huán)節，對風(fēng)險識別的研究并不多。
　　王育憲（1985）認為風(fēng)險識別就是一個(gè)找出存在哪些風(fēng)險以及分析發(fā)生這些風(fēng)險的主要原因的過(guò)程；李金昌、黃勁松(2006)指出風(fēng)險識別就是找出隱藏在風(fēng)險后面的風(fēng)險因子，并給出各風(fēng)險因子對風(fēng)險影響程度的判別；王志誠、周春生(2006)指出風(fēng)險識別是根據風(fēng)險的來(lái)源把風(fēng)險歸類(lèi)到市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和包括流動(dòng)性風(fēng)險、模型風(fēng)險、法規風(fēng)險等的其他風(fēng)險中。
　　從上述觀(guān)點(diǎn)可以認為風(fēng)險識別包括了兩個(gè)基本過(guò)程：第一，風(fēng)險識別要發(fā)現有哪些風(fēng)險；第二，要對這些風(fēng)險的來(lái)源或者原因加以分析。其中李金昌(2006)等的觀(guān)點(diǎn)中認為風(fēng)險識別包括了風(fēng)險因子對風(fēng)險影響程度的判別，本人認為這個(gè)過(guò)程應該歸屬在風(fēng)險度量環(huán)節中。
    三、風(fēng)險識別的基本方法
　　作為風(fēng)險管理的基礎環(huán)節，風(fēng)險識別需要為以后的環(huán)節做鋪墊，因此要通過(guò)風(fēng)險識別來(lái)發(fā)現風(fēng)險以及找出發(fā)生這些風(fēng)險的原因，從而能繼續分析這些風(fēng)險所可能引起的各種結果以及發(fā)生這種結果的可能性。對風(fēng)險識別的方法的分類(lèi)典型的有以下幾種：

 

　　王育憲(1985)對將風(fēng)險識別分為兩步：找出存在哪些風(fēng)險和分析發(fā)生這些風(fēng)險的原因；陳會(huì )英(2009)根據風(fēng)險識別所依據的內容不同將風(fēng)險識別的方法分為四種：財務(wù)報表識別法、指標識別法、德?tīng)柗品ǎ▽?zhuān)家意見(jiàn)法）和幕景識別法；李金昌、黃勁松(2006)認為兩種比較權威的風(fēng)險識別的方法為綜合評價(jià)法和計量經(jīng)濟模型法。其中幕景識別法是指通過(guò)有關(guān)的數據、曲線(xiàn)、圖標等對組織未來(lái)狀況進(jìn)行描述，從而找出引起風(fēng)險的關(guān)鍵因素；綜合評價(jià)法和計量經(jīng)濟模型法都是建立在專(zhuān)家的認識的基礎上的。
　　在這些方法中，每種方法都有其所適應的特定環(huán)境以及優(yōu)劣勢，企業(yè)應當根據自身的實(shí)際情況和需要來(lái)進(jìn)行選擇，這些方法并不是孤立的，相反他們可以相互補充的。如組織圖分析、審查財會(huì )賬目、實(shí)地盤(pán)查等方法比較簡(jiǎn)便直觀(guān)，能對企業(yè)的薄弱環(huán)節或者是損失情況給予反映，根據德?tīng)柗品ㄎ覀兛梢缘玫疥P(guān)于風(fēng)險的比較關(guān)鍵和權威的意見(jiàn)，可以在這些基礎上利用綜合評價(jià)法和計量經(jīng)濟模型法來(lái)分析專(zhuān)家所指出的風(fēng)險因子及其權數等，或者利用幕景識別法對這些風(fēng)險因素逐步替換，比較出現的風(fēng)險和后果，這樣就可以在多個(gè)幕景下掌握各種事態(tài)和情況的發(fā)展趨勢。
　　做好風(fēng)險識別是風(fēng)險管理得以順利進(jìn)行的基本前提，如果不能在風(fēng)險發(fā)生之前盡可能全面的識別風(fēng)險因子，完成風(fēng)險識別過(guò)程，那么風(fēng)險的度量、控制和管理也都難以實(shí)現，而不同領(lǐng)域不同企業(yè)也有著(zhù)不同的風(fēng)險識別能力，因此風(fēng)險識別需要人們依賴(lài)于在長(cháng)期風(fēng)險管理實(shí)踐中積累的經(jīng)驗來(lái)不斷探索，從而做出正確的選擇。
【參考文獻】
［1］ 王育憲. 企業(yè)管理的一個(gè)新分支——風(fēng)險管理, 管理世界,1985,3.
［2］ 丁友剛,胡興國. 內部控制、風(fēng)險控制與風(fēng)險管理——基于組織目標的概念解說(shuō)與思想演進(jìn), 會(huì )計研究,2007,12.
［3］ 王志誠,周春生. 金融風(fēng)險管理研究進(jìn)展：國際文獻綜述,管理世界,2006,4.
［4］ 李金昌,黃勁松. 風(fēng)險理論發(fā)展的比較分析,經(jīng)濟學(xué)家,2006,2.