新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規定是權責發(fā)生制，所以，對企業(yè)預提費用和待攤費用也應當是按權責發(fā)生制來(lái)扣除。對于待攤費用直接按規定攤銷(xiāo)入成本費用的，所得稅中可以扣除，但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發(fā)生制確認的預提費用是可以扣除的。但實(shí)務(wù)中應注意以下的規定：
一、對未能及時(shí)取得發(fā)票的費用
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國航空集團公司所屬飛機、發(fā)動(dòng)機大修理預提費用余額征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的復函》（國稅函[2005]804號）中的相關(guān)規定：依據國家稅務(wù)總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的相關(guān)精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國家另有規定外，提取準備金或其它預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會(huì )計制度的規定預提的費用余額，在申報納稅時(shí)應作納稅調整，依法繳納企業(yè)所得稅。但在實(shí)際操作中有的地立稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅稅前允許扣除的各項費用還是按權責發(fā)生制原則執行的，但如企業(yè)預提的各項費用超過(guò)三年以上仍未支付或仍未上繳的，應并入匯算年度應納稅所得額，待實(shí)際支付或上繳時(shí)，在實(shí)際支付（上繳）年度稅前扣除。所以提醒財務(wù)人員還應具體關(guān)注各地稅務(wù)機關(guān)每年三月份的匯算清繳會(huì )議。
二、對待攤費用的處理
根據《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：
?、逡炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
?、孀馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；
?、绻潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出；
?、杵渌鼞斪鳛殚L(cháng)期待攤費用的支出。
除此以外稅法規定將不允許在以后年度攤銷(xiāo)其它費用。
三、防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支
年底結賬前應對所得預提、待攤費用項目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來(lái)說(shuō)應盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規定納稅人發(fā)生的費用應配比或應分配入當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說(shuō)成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。因此提請財務(wù)部門(mén)在年底結前應上述會(huì )計科目應引起注意。
考試
