增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題解答
1.專(zhuān)用發(fā)票項目開(kāi)錯如何處理
問(wèn)：我單位發(fā)現所取得的進(jìn)項發(fā)票有些項目開(kāi)錯，請問(wèn)如何處理？
答：作為購貨方可以將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回銷(xiāo)貨方要求銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具。銷(xiāo)貨方應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知》(國稅函〔2003〕962號)的有關(guān)規定處理:
銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開(kāi)票子系統的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。
如果銷(xiāo)貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。
2.銷(xiāo)貨方是否可以擅自作廢專(zhuān)用發(fā)票
問(wèn)：2004年年末，我公司在供貨商購貨，貨款已付，供貨商開(kāi)具增值稅發(fā)票一份，我于次日到稅務(wù)局認證通過(guò)，有認證結果通知書(shū)，并于當月抵扣，報稅完畢。
2005年1月，稅務(wù)局來(lái)了兩位稅務(wù)干部查賬，說(shuō)供貨商開(kāi)具的增值稅發(fā)票已經(jīng)作廢。供貨商是在電腦里作廢的，但沒(méi)有申報?；槿藛T認為責任在該公司，供貨商沒(méi)有錯誤，讓我公司補繳稅款并處罰金。我認為發(fā)票和抵扣聯(lián)一直在他們公司，供貨商憑什么作廢？
答： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2003]785號）規定：“在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，銷(xiāo)貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。”
國稅函[2003]962號文中也規定，因購貨方無(wú)法退回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷(xiāo)貨方收到購貨方當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。
根據這些規定，銷(xiāo)貨方在未取得購貨方專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，或購貨方當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，是不得擅自將已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票作廢的。銷(xiāo)貨方擅自作廢專(zhuān)用發(fā)票的行為違反了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規定。銷(xiāo)貨方的違規行為不應由購貨方公司承擔不利的法律責任。你公司應向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，必要時(shí)可通過(guò)行政復議維護公司的合法權益。
3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高限額是多少？
問(wèn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高限額是多少?
答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高限額為十萬(wàn)元是指不含稅銷(xiāo)售額不超十萬(wàn)元，同理，千萬(wàn)元是指不含稅銷(xiāo)售額不超一千萬(wàn)元，百萬(wàn)元是指不含稅銷(xiāo)售額不超一百萬(wàn)元，萬(wàn)元是指不含稅銷(xiāo)售額不超一萬(wàn)元，。
4.使用共享系統開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的最高限額是多少
問(wèn)：使用共享系統開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票有最高限額嗎？
答：《增值稅防偽稅控主機共享服務(wù)系統管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2003]67號）第五條規定：納稅人使用共享系統開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元（不含十萬(wàn)元）。
5. 外貿企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦理退稅
問(wèn)：外貿企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦理退稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》（國稅函〔2002〕827號）對此問(wèn)題作了明確的規定。
一、對2001年7月1日前外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫。
二、對2001年7月1日后外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)〔2002〕10號文件的規定，經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單”的，主管外貿（工貿）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可作為申報出口退稅合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單”的，一律不得辦理出口退稅。
6. 買(mǎi)飼用魚(yú)油能不能開(kāi)增值稅發(fā)票
問(wèn)：我是一家民營(yíng)飼料加工企業(yè)的采購員，由于我公司沒(méi)有取得免繳增值稅的資格，所以我們一直按照增值稅一般納稅人向當地國稅機關(guān)申報繳納增值稅。因此，我的老板要求我們在采購原料時(shí)，務(wù)必要向賣(mài)方索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是不知為什么，我們在采購魚(yú)油時(shí)，往往很難從賣(mài)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為此，我們也常常被老板扣發(fā)一定的獎金。請問(wèn)，采購魚(yú)油為何難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復》（國稅函[2003]1395號）的規定，自2003年1月1日起，飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照“單一大宗飼料”的增值稅政策，開(kāi)始免繳增值稅。因此，飼用魚(yú)油產(chǎn)品自2003年1月1日起，便屬于免稅貨物。根據《增值稅暫行條例》第二十一條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定（試行）》第四條、第五條的規定，納稅人在銷(xiāo)售免稅的飼用魚(yú)油時(shí)，是不能向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的；即使違反了該規定向購買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其購買(mǎi)者也不得用于抵扣銷(xiāo)項稅額。所以，你公司老板硬要你們在采購飼用魚(yú)油時(shí)向賣(mài)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票是沒(méi)有道理的，希望你能向你們的老板解釋清楚。
7. 什么情況不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
問(wèn)：什么情況下不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（國稅發(fā)【1993】150號）規定，下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：
（一）向消費者銷(xiāo)售應稅項目。
（二）銷(xiāo)售免稅項目。
（三）銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物，在境外的銷(xiāo)售應稅勞務(wù)。
（四）將貨物用于非應稅項目。
（五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費。
（六）將貨物無(wú)償贈送他人。
（七）提供非應稅勞務(wù)（應當征收增值稅的除外）、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
8.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間有何規定
問(wèn)：專(zhuān)用發(fā)票在開(kāi)具時(shí)間上有什么規定？
答：根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（國稅發(fā)【1993】150號）規定，一般納稅人必須按規定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后，具體時(shí)限規定如下：
（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
（三）采用賒銷(xiāo)、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
（四）將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天。
（五）設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他
機構用于銷(xiāo)售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當天。
（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
9.增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失如何抵扣進(jìn)項稅額
問(wèn):遺失增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕10號）規定，一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件（增值稅專(zhuān)用發(fā)票已取消存根聯(lián)，可暫用記帳聯(lián)代替）。及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證通過(guò)后可憑該發(fā)票復印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。
一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進(jìn)行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規進(jìn)行處理。
10. 哪些納稅人可申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
問(wèn)：哪些納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ？
答：根據《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2004】153號）的規定，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內的已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。
同時(shí)，增值稅納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證，到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內容均由用戶(hù)發(fā)布，如發(fā)現有害或侵權內容，請
點(diǎn)擊舉報。
