1、kaituozhe：樓主你好，新準則中對現金流量表的結構有重大調整嗎？
段水回復：新準則對現金流量表結構沒(méi)有進(jìn)行大的調整，但有一些小的變化：根據新準則，現金流量表正表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量中增加了“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額”和“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”。
現金流量表補充資料中的“遞延稅款”項目改為了“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債”項目。
2006-12-14
2、君當如竹：新準則－13號或有事項：預計負債和或有負債有何區別與聯(lián)系？
段水回復：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過(guò)去交易或事項形成的一種狀況，其結果須由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。但是，預計負債和或有負債還是有著(zhù)很多區別：預計負債是企業(yè)承擔的現時(shí)義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或者不符合確認條件的現時(shí)義務(wù)；預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”并且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項；預計負債需要在會(huì )計報表附注中作相應披露，或有負債根據情況（可能性大?。﹣?lái)決定是否在會(huì )計報表附注中披露。
2006-12-15
3、雙果奇緣：投資企業(yè)在確認應享有被投資單位實(shí)現的凈損益的份額時(shí)，應當以取得投資時(shí)被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調整后確認。
比如，以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎計提的折舊額或攤銷(xiāo)額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷(xiāo)額之間存在差額的，應按其差額對被投資單位凈損益進(jìn)行調整，并按調整后的凈損益和持股比例計算確認投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調整時(shí)，應當考慮具有重要性的項目。
樓主，我可以這么理解這段話(huà)么：也就是說(shuō)投資企業(yè)在確認投資凈損益時(shí)，把應分擔的損益減去被投資企業(yè)按公允價(jià)值計算的折舊額與實(shí)際集體的折舊額之差，再乘以持股比例，是這樣嗎？
段水回復：此處因公允價(jià)值為基礎計提的折舊額或攤銷(xiāo)額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷(xiāo)額之間存在差額，調整的是被投資企業(yè)當期的凈損益，調整后的凈損益乘以持股比例，就是投資企業(yè)應確認的投資損益了。
2006-12-17
4、*西西*：請問(wèn)：可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值是否等同于所有者權益??？或者是說(shuō)在某種情況下等同？
段水回復：可辨認凈資產(chǎn)就是我們以前所說(shuō)的所有者權益，所以可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值就是所有者權益的公允價(jià)值。
2006-12-18
5、*西西*：請問(wèn)：商譽(yù)和長(cháng)期股權投資中包含的商譽(yù)如何來(lái)區分理解？
段水回復：商譽(yù)應按《企業(yè)會(huì )計準則第20號——企業(yè)合并》的規定來(lái)處理
長(cháng)期股權投資中所包含的商譽(yù)只是其中的一種處理方式。權益法下，投資方的初始投資成本大于應享有被投資方凈資產(chǎn)份額的差額，不符合商譽(yù)的確認條件，所以不予確認，直接按初始投資成本作為長(cháng)期股權投資的入賬金額。
2006-12-19
6、透明的蔚蘭：算材料的可變現凈值時(shí)一要看產(chǎn)品是直接出售，還是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，二是要看產(chǎn)品是否減值，產(chǎn)品如果沒(méi)減值按成本計價(jià)，如果產(chǎn)品減值了，按成本與可變現凈值孰低計價(jià)。
這樣理解對嗎？
段水回復：你的理解很正確，不過(guò)其中有一個(gè)詞不對，“一要看產(chǎn)品是直接出售”中的產(chǎn)品應該是材料吧：）
2006-12-22
7、annawang_929：實(shí)際利率“是什么意思？是自己計算的？還是題目中會(huì )提示？
段水回復：實(shí)際利率剔除了通脹率的影響。（1+實(shí)際利率）*（1+通脹率）=1+名義利率也就是：實(shí)際利率+通脹率=名義利率實(shí)際利率是指物價(jià)水平不變，從而貨幣購買(mǎi)力不變條件下的利息率。名義利率是指包括補償通貨膨脹或者通貨緊縮風(fēng)險在內的利率。名義利率=實(shí)際利率+物價(jià)變動(dòng)率
我們做題時(shí)一般題目中會(huì )直接或間接給出實(shí)際利率的：）
2006-12-30
8、annawang_929：請教段水及各位看過(guò)舊教材又了解新會(huì )計準則的同仁：
關(guān)于非貨幣交易的核算方法新舊準則差別很大：
舊：換入資產(chǎn)入帳令人價(jià)值換出資產(chǎn)帳面價(jià)值+應支付的相關(guān)稅費
公充價(jià)值只是在涉及多項資產(chǎn)交易時(shí)確定單項資產(chǎn)入帳價(jià)值時(shí)有用，另收到補價(jià)時(shí)確認損益有用。
新：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=公充價(jià)值+（－）補價(jià)
換出固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)：公充價(jià)值-帳面價(jià)值=差額（確認營(yíng)業(yè)外收\支）
換出長(cháng)期投資：公充價(jià)值-帳面價(jià)值=差額（確認投資損益）
以看認識對嗎？請指教更多關(guān)于新舊準則的核算差異，因為我對舊教已比較了解，可是現在是越了解就越糟糕！
段水回復：你對原規定的理解正確。新準則規定，非貨幣性交易要區分是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則要采用公允價(jià)值計量模式進(jìn)行核算，你上面說(shuō)的就是公允價(jià)值計量模式下的核算；如果沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則就按照賬面價(jià)值計量模式核算，這種情況下和原規定中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的做法一致，但是不需要確認交易損益了：）
2007-1-1
9、透明的蔚蘭：非貨幣性資產(chǎn)：）應在什么情況下確認損益？還有，如果甲公司用庫存商品與乙公司材料時(shí)，為什么如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換出資產(chǎn)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？如果不具商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換出資產(chǎn)記入庫存商品？
明年一起過(guò)中級回復：換出資產(chǎn)為存貨的，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)可作為銷(xiāo)售處理，以其公允價(jià)值確認收入，同時(shí)要結轉成本的，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不確認收入，計成本。
換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其帳面價(jià)值的差額計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。換出資產(chǎn)為長(cháng)期股權投資的，換出資公允價(jià)值與其帳面價(jià)值的差計入投資損益。
2007-1-8
10、奮豆的魚(yú)：有幾個(gè)問(wèn)題搞不懂，請教老師和各位學(xué)友，先謝過(guò)啦！
?。?）計提存貨跌價(jià)準備時(shí)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價(jià)準備，那么結轉時(shí)，是否應做相反分錄？
?。?）關(guān)于實(shí)際利率法下溢折價(jià)攤消的公式我感覺(jué)很難記憶也很難理解，大家可有好方法 ？溢價(jià)攤消公式中，（面值+尚未攤消溢價(jià)）*實(shí)際利率，計算的是什么概念？
?。?）被投資方宣告分派上一年度股利，分錄是否應為借：應收股利貸長(cháng)期股權投資（成本）？
?。?）售后回購：甲公司于5月1日向乙公司銷(xiāo)售商品，價(jià)格為100萬(wàn)，。成本80萬(wàn)，甲公司于9月30日以110萬(wàn)購回。題中并未給出利率，。如何確定每月末計提的利息？
～蘭色心情～回復：（1）不是，商品對外銷(xiāo)售的時(shí)候結轉的存貨跌價(jià)準備應該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不是資產(chǎn)減值損失，這和原來(lái)的處理是不同的。
?。?）實(shí)際利率法攤銷(xiāo)是針對于分期付息的債券而言的，溢價(jià)攤消公式中（面值+尚未攤消溢價(jià)）其實(shí)就是債券的期初賬面價(jià)值，用這個(gè)期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率就是當期的投資收益。
?。?）如果分配的是投資前的股利，不管是成本法還是權益法，都應該沖減投資成本。
但如果分配的是投資后的股利，采用成本法核算，就需要根據公式計算一下是確認投資收益還是沖減投資成本。采用權益法核算要沖減損益調整明細的金額。
?。?）每月計提的利息其實(shí)是回購價(jià)格和售價(jià)的差額在回購期內的每月的攤銷(xiāo)額，不用根據利率來(lái)計算。
2007-1-10
11、cq2232：今天才看到成之班，趕快來(lái)報個(gè)到，另外有一個(gè)問(wèn)題在答疑板上一直沒(méi)有得到確切的答復，請各位幫幫忙講解一下。
在投資性房地產(chǎn)中，成本模式下和公允價(jià)值模式下確認收入應該記入哪個(gè)科目，有的說(shuō)都是“其他業(yè)務(wù)收入”，有的又說(shuō)在公允價(jià)值模式下確認收入應該記入“投資收益”科目，我已暈了，請幫忙講解一下。
寧孜回復：根據新準則的規定，企業(yè)投資性房地產(chǎn)計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本，所以相應的收入應該在其他業(yè)務(wù)收入中核算，這是計提折舊情況下的處理，成本模式下需要計提折舊，所以這樣處理。而公允價(jià)值計量模式下不需要計提折舊，而是將相應的差額直接計入當期損益，因為其是投資性的資產(chǎn)，所以應該在投資收益科目核算。
2007-1-13
12、西西*：請問(wèn)貸方為什么不是資本公積？
【補充例題6】2007年4月30日，丙公司決定將某投資性房地產(chǎn)轉換為自用的建筑物。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為230萬(wàn)元，當日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，丙公司的會(huì )計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 2 400 000
貸：投資性房地產(chǎn) 2 300 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000
寧孜回復：注意的是此題是“將某投資性房地產(chǎn)轉換為自用的建筑物”，那么符合3號準則的第15條，即第十五條 采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應當以其轉換當日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計入當期損益。
?。ú还芄蕛r(jià)值大還是小，其差額都計入到公允價(jià)值變動(dòng)損益中）
第十六條 自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價(jià)值計價(jià)，轉換當日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計入所有者權益。
這種情況下才區分的。
2007-1-14
13、*西西*：資產(chǎn)減值準備——第八號準則，第三十條，不太理解：
第三十條 分攤到某資產(chǎn)組的商譽(yù)（或者使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)）的賬面價(jià)值占商譽(yù)賬面價(jià)值總額的比例重大的。
請問(wèn)商譽(yù)難道是不能全部分攤到某資產(chǎn)組去么？那么不能分攤的部分應如何處理？
*小李飛刀*回復：西西也考實(shí)物呀？商譽(yù)是在企業(yè)合并上形成的，是合并后企業(yè)整體的資產(chǎn)，很難分清他是哪一個(gè)資產(chǎn)組形成的，所以很難把他分攤到某一個(gè)資產(chǎn)組上，現在的準則寫(xiě)的都很簡(jiǎn)練，我舉個(gè)例子說(shuō)明一下：
西西、可可、靜恩、竹姐姐把原來(lái)四個(gè)人單獨開(kāi)的公司合并成一個(gè)西可韻恩公司，西、可、韻、恩原來(lái)的四個(gè)公司可以看成總合并公司的四個(gè)資產(chǎn)組。假如在合并以后產(chǎn)生了1000萬(wàn)的商譽(yù)，這1000萬(wàn)的商譽(yù)很難分清是你們四個(gè)資產(chǎn)組那一個(gè)形成的，于是你們就商量著(zhù)按照四個(gè)資產(chǎn)組的凈資產(chǎn)分配，假如小西西的凈資產(chǎn)最多7000萬(wàn)，其他三人是每人1000萬(wàn)，西西的資產(chǎn)組分攤的商譽(yù)就=1000*7000/（7000+1000*3）=700（萬(wàn)元），西西資產(chǎn)組分攤的商譽(yù)占總商譽(yù)的比例就是重大的：700/1000=70%，那么在會(huì )計報表的附注中就要進(jìn)行相關(guān)的披露，不能分攤給西西資產(chǎn)組的商譽(yù)就剩下30%了，就分攤給了其他三個(gè)人了，由于所占總商譽(yù)的比重?。ǜ髡?0%），可不在附注中披露，但也要分攤到響應的資產(chǎn)組上。
2007-1-16
14、*西西*：以下這道題，有個(gè)地方不太明白（紅字部分），請高手幫我解決下：
【例】某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，工程采用出包方式，分別于2007年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。辦公樓于2007年12月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)。
公司為建造辦公樓發(fā)生了兩筆專(zhuān)門(mén)借款，分別為：（1）2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付；（2）2007年7月1日專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。閑置專(zhuān)門(mén)借款資金均用于固定收益債券短期投資，假定該短期投資月收益率為0.5%.
公司為建造辦公樓的支出總額5500萬(wàn)元（1500+3000+1000）超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額4000萬(wàn)元（2000+2000），占用了一般借款1500萬(wàn)元。假定所占用一般借款有兩筆，分別為：（1）向A銀行長(cháng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009 年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，于2006年1月1日發(fā)行，期限為5年， 年利率為8%，按年支付利息。
根據上述資料，計算公司建造辦公樓應予資本化的利息費用金額如下：
1月1日 7月1日 10月1日
實(shí)際支出 1500 3000 1000
專(zhuān)門(mén)借款 1500 2500
一般借款 500 1000
1、計算專(zhuān)門(mén)借款利息費用資本化金額
專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=專(zhuān)門(mén)借款當期實(shí)際發(fā)生的利息費用-將閑置借款金額短期投資取得的投資收益。為簡(jiǎn)化計算，假定全年按360天計算。據此，專(zhuān)門(mén)借款利息費用的資本化金額為：
2000×8%+2000×10%×180/360-500×0.5%×6=245萬(wàn)元。
2、計算一般借款利息費用資本化金額
一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率。其中：
累計資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數=（4500－4000）×180/360+1000×90/360=500萬(wàn)元。
4500，180/360，90/360，是哪里來(lái)的，這里應該怎么理解？
一般借款資本化率=（2000×6%+10000×8%）/（2000+10000）=7.67%.
一般借款利息費用資本化金額為：500×7.67%=38.35萬(wàn)元。
3、計算建造辦公樓應予資本化的利息費用金額
該公司建造辦公樓應予資本化的利息費用金額283.35萬(wàn)元，即：
專(zhuān)門(mén)借款利息費用資本化金額245萬(wàn)元和一般借款利息費用資本化金額38.35萬(wàn)元之和。
*小李飛刀*回復：2、計算一般借款利息費用資本化金額
一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率。其中：
累計資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數=（4500-4000）×180/360+1000×90/360=500萬(wàn)元。
4500，180/360，90/360，是哪里來(lái)的，這里應該怎么理解？
先看這個(gè)資料：
根據上述資料，計算公司建造辦公樓應予資本化的利息費用金額如下：
1月1日 7月1日 10月1日
實(shí)際支出 1500 3000 1000
專(zhuān)門(mén)借款 1500 2500
一般借款 500 1000
從上面的資料可以看出：4500是指7月1日止累計資本支出額（1500+3000），4000為7月1日止累計使用的專(zhuān)門(mén)借款額（1500+2500），（4500-4000）=500（萬(wàn)元）為7月1日使用的一般借款額，180是指這500萬(wàn)元的一般借款的使用期間是6個(gè)月（7月1日-12月31日），180/360指使用期間占全年的比重；同理1000是指10月1日使用一般借款額，90是指1000萬(wàn)元的一般借款的使用期間為3個(gè)月（10月1日-12月31日），90/360是指使用期間占全年的比重。
注釋?zhuān)?/strong>為了簡(jiǎn)化，一般一年按360天計算，一個(gè)月按30天計算。
2007-1-16
15、愛(ài)的小窩：那我就有點(diǎn)糊涂了，好像在預科班沒(méi)聽(tīng)到過(guò)。是不是我自己聽(tīng)得不仔細？但是在另外一題中，和這道題的方法又不同了，幫我分析一下。
2006年12月31日購入價(jià)值5000元的設備，預計使用期5年，無(wú)殘值。采用直線(xiàn)法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。未扣除折舊前的利潤總額為11000元，適用稅率為12%，2009年所得稅率變更為20%.
這題中，07年企業(yè)計提的折舊是1000，稅法上計提的折舊為2000元，書(shū)上"應交稅金"金額=（11000-2000）*15%=1350.如果按剛剛上面這題的思路的話(huà)，就該=（11000-（2000-1000））*15%
書(shū)上的分錄是：
借：所得稅——當期所得稅費用 1350
——遞延所得稅費用 150
貸：應交稅費——應交所得稅 1350
遞延所得稅負債 150
我也是這么做的。幫我解釋吧。謝謝！
*小李飛刀*回復：如果沒(méi)有特別說(shuō)明利潤總額都是指扣除折舊以后的利潤，而本題明確給出未扣除折舊以前的利潤為11000元，在計算應納稅所得額時(shí)可以直接用110000減去稅法讓計提的折舊，即：11000-2000=9000（元）；
如果你想用上邊那道題的思路做這道題，也可以，就是要把未扣除折舊以前的利潤換算成扣除折舊以后的利潤（因為上題是扣除折舊以后的利潤），即應納稅所得額=（11000－1000）－（2000－1000）=9000（元）。
也就是說(shuō)如果題中給的是未扣除折舊以前的利潤，在計算應納稅所得額時(shí)就直接用其利潤（折舊前的）減說(shuō)法允許抵扣的折舊：應納稅所得額=利潤總額（未扣除折舊以前的）-稅法折舊；如果題中給的是利潤總額（未特殊說(shuō)明都是指的扣除折舊以后的利潤），在計算應納稅所得額時(shí)就要用其利潤減稅法允許抵扣的折舊和會(huì )計上計提的折舊的差額（因為會(huì )計計提的折舊已經(jīng)從利潤中扣除，所以現在只調整他們的差額就可以了）：應納稅所得額=利潤總額－（稅法折舊－會(huì )計折舊）
2007-1-16
16、愛(ài)的小窩：請教大家。
2010年12月25日，甲企業(yè)購入一臺價(jià)值80000元不需要安裝的設備。該設備預計使用期限為4年，會(huì )計上采用直線(xiàn)法計提折舊，無(wú)殘值。假定稅法規定應采用年數總和法計提折舊，也無(wú)殘值。甲企業(yè)每年的利潤總額均為10000元，無(wú)其他納稅調整事項，假定所得稅稅率為20%。
我認為在2011年“應交所得稅”科目金額應該為100000*20%=20000，分錄為
借：所得稅費用 22400
貸：應交稅費——應交所得稅 20000
遞延所得稅負債 2400
而書(shū)上的答案是：
借：所得稅 20000
貸：應交稅費——應交所得稅 17600
遞延所得稅負債 2400
它計算應交所得稅是用利潤減去兩個(gè)折舊的差額得出的。我覺(jué)得題目中沒(méi)有說(shuō)明利潤是未扣除折舊后的利潤，還有就算是未扣除后的利潤，也應該是用利潤減去稅法上允許的計提的折舊來(lái)得到。
*小李飛刀*回復：我覺(jué)得書(shū)上的答案正確。
所得稅費用是核算是從會(huì )計利潤角度應該交的所得稅，所以所得稅費用的金額一定等于當期的利潤總額乘所得稅率；
而應交稅費-應交所得稅是核算從稅法角度應交的所得稅，要把會(huì )計上的利潤總額調整成為應納稅所得額，它的金額等于應納稅所得額乘所得稅率；
所得稅費用和應交稅費-應交所得稅之間的差額為遞延所得稅調整項目金額。
本題從會(huì )計角度計提的折舊=80000/4=20000（元），而按稅法角度讓抵扣的折舊=80000*[4/（1+2+3+4）]=32000（元），從這里可以看出：在計算會(huì )計上的利潤總額是用20000元的折舊計算出來(lái)的結果，而稅法讓用32000元，那從稅法角度的應納稅所得額，應把32000-20000=12000（元）的差額（這個(gè)屬于應納稅時(shí)間性差異，應計入遞延所得稅負債），要從會(huì )計利潤總額中減出來(lái)，就是100000-12000=88000（元），這88000就是從稅法角度考慮應納稅的基數，88000*20%=17600（元），就是從稅法角度計算的當期應交納所得稅的數額；
所得稅費用=會(huì )計利潤總額*所得稅率=100000*20%=20000（元）：其中當期所得稅費用為17600元，遞延所得稅費用為20000-17600=2400（元），故其會(huì )計分錄為：
借：所得稅費用-當期所得稅費用 17600
遞延所得稅費用 2400
貸：應交稅費-應交所得稅 17600
遞延所得稅負債 2400
2007-1-20
17、零度·沸點(diǎn)：請問(wèn)能不能給我講一下為什么賬面價(jià)值計稅基礎，資產(chǎn)就是應納稅暫時(shí)性差異，而負債就是可抵扣壓暫時(shí)性差異。
段水回復：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅負債；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅資產(chǎn)； 負債賬面價(jià)值小于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅負債；負債賬面價(jià)值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅資產(chǎn)。
比如固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值大于計稅基礎，則說(shuō)明會(huì )計上計提的折舊小于稅法上計提的折舊，所以產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異。對于負債而言，其賬面價(jià)值大于計稅基礎說(shuō)明會(huì )計上將來(lái)扣除的多，而稅法上扣除的少，從而形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。
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