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第一步.從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數和期初數(一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現金現金等價(jià)物),把現金流量表最后面的現金的期末余額和現金的期初余額填上,算出現金及現金等價(jià)物凈增加額.
第二步.再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量這兩大項:1.一般企業(yè)除固定資產(chǎn)\無(wú)形資產(chǎn)增加減少外無(wú)其它形式的投資,這樣看資產(chǎn)負債表分析固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)部分就行了:若無(wú)變化,就不管它了;若有變化,看看是否關(guān)扯現金及金額的多少.(要有其它投資,再看看其它投資項目就行了)2.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要于長(cháng)期借款.財務(wù)費用這幾個(gè)科目有關(guān)系,根據這幾個(gè)科目分析填列就行了
第三步.上面做好后,現在可以倒擠出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~了.(根據公式:現金及現金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~)
第四步.現在先不忙著(zhù)去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量部分中各明細項目,而要先去填后面補充資料中從凈利潤開(kāi)始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~那部份,目的是為了進(jìn)一步驗證前面倒擠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~正確性.
1.此部分多數項目均可直接從資產(chǎn)負債表\利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產(chǎn)折舊.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo).待攤費用減少或增加等等).
2.麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營(yíng)性應收項目和經(jīng)營(yíng)性項目的范圍,我的經(jīng)驗是這樣:1.應收賬款.其它應收款一般均為經(jīng)營(yíng)性應收項目;2.除短期借款.預提費用等科目外的流動(dòng)負債科目均為經(jīng)營(yíng)性應付項目.
3.看看按昭此思路由凈利潤開(kāi)始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~是否正確:若不正確,先對經(jīng)營(yíng)性應收項目和經(jīng)營(yíng)性應付項目的范圍進(jìn)行微調;若還不正確,還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量計算是否有誤.若正確,基本大功告成.
第五步.最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量部分.
1,銷(xiāo)售商品.提供勞務(wù)收到的現金(以一般納稅人為例)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應收賬款變動(dòng)額計算.(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)
2,先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計.
3,支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從賬務(wù)上查出填上.
4,支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=營(yíng)業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分.
5最后倒擠出購買(mǎi)商品.提供勞務(wù)支付的現金.