困惑是支撐企業(yè)信息化成長(cháng)的動(dòng)力源泉。不經(jīng)歷困惑的信息化，是不成熟的信息化，是經(jīng)不起推敲的信息化。上ERP時(shí)，ERP給我們帶來(lái)了困惑；上OA時(shí)，OA給我們帶來(lái)了困惑；上SCM、CRM、CIMS、CAD、CAM、PLM、PDM等不同信息化系統時(shí)，我們都遇到過(guò)困惑。只有正確對待信息化困惑，才能推進(jìn)信息化發(fā)展；只有解決信息化困惑，我們的企業(yè)才能從中受益。全面預算管理也是眾多企業(yè)信息化遇到的困惑之一，筆者本著(zhù)交流溝通的心態(tài)，與大家共同探討信息化全面預算管理困惑和信息化預算柔性管理的方方面面。

由全面預算管理引發(fā)信息化困惑

隨著(zhù)企業(yè)的規模擴展和業(yè)務(wù)多樣化，手工作業(yè)下的全面預算管理信息無(wú)法完全保證以合理、嚴謹、高效的程序上傳下達，各部門(mén)的階段性目標和公司高層的總目標難以保持一致，以形成一個(gè)真正全面有效的管理控制體系；同時(shí)，數據處理量日益增長(cháng)，公司下屬分公司、各部門(mén)全面的業(yè)務(wù)和財務(wù)數據都需要在預算編制階段全部測算、復核、審查一遍，引得公司上下叫苦聲聲，繁復的工作告示著(zhù)全面預算管理體系的應用瓶頸。

大中型企業(yè)所面臨的市場(chǎng)選擇廣泛性和內部治理結構的層次梯級復雜性，決定了其全面預算運作的繁雜性，借助計算機技術(shù)，依賴(lài)網(wǎng)絡(luò )信息系統，實(shí)行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。專(zhuān)家認為，中國企業(yè)客戶(hù)行業(yè)分布明顯，企業(yè)信息化水平參差不齊，對提供標準化的信息化系統供應商而言，要想從技術(shù)上徹底幫助企業(yè)解決管理難題，比較困難。從厚盾科技實(shí)施過(guò)的成功的信息化應用企業(yè)來(lái)看，客戶(hù)分布和實(shí)施系統千差萬(wàn)別：諸如，北京加達集團，下屬汽車(chē)銷(xiāo)售、維修、裝飾、保險等多家子公司，厚盾為其實(shí)施了全面預算管理系統；中國國際工程咨詢(xún)公司，隸屬?lài)Y委企業(yè)，國內最大工程咨詢(xún)公司，厚盾為其實(shí)施了管理系統；上海友訊（D-Link）電子：在全球100多個(gè)國家設有分公司，國內有27家分公司或辦事處，厚盾為其實(shí)施了管理系統；北京冠京工貿集團：下屬房地產(chǎn)、4星級酒店、建筑等11家子公司,厚盾為其實(shí)施了全面預算管理系統；中國聯(lián)通山西省分公司、山西王莊煤礦等，厚盾為其實(shí)施了全面預算管理系統。經(jīng)過(guò)總結，企業(yè)應用的信息系統在功能上、效果上都有很大區別。但無(wú)論如何，企業(yè)當前導入全面預算管理系統，對提高企業(yè)整體信息化管理水平，增加企業(yè)效益，是非常有幫助的。

借助信息化技術(shù)的全面預算管理系統，在實(shí)施過(guò)程中，能通過(guò)多次自上而下、自下而上、以及上下結合的編制流程，使企業(yè)各級管理者、各層面員工逐漸在公司總戰略目標之下達成共識，形成一種思維方式、一種行為方式，最終在公司形成一個(gè)全面有效的管理控制體系。

從信息化預算死角看預算柔性活力

柔性是指一個(gè)系統所具有的快速而經(jīng)濟地適應環(huán)境變化或處理由環(huán)境引起的不確定性的能力。企業(yè)的全面預算，究其實(shí)質(zhì)，即是在詳細而縝密的調查分析的基礎上，對于企業(yè)資源的一種科學(xué)的規劃。這種規劃更多的是建立在事前分析的基礎上，所以對于在未來(lái)執行過(guò)程中所遭遇到的因不同因素而引起的不確定性，是否具有較強的動(dòng)態(tài)調整適應能力便顯的尤為重要。對于企業(yè)全面預算管理而言，下面幾個(gè)方面的柔性調整能力也是影響整個(gè)預算管理系統運轉成功與否的KPI。

（1）基于戰略的預算 基于戰略的全面預算管理，克服了傳統預算由于“過(guò)度剛性”而造成預算死角的弊端，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標，通過(guò)運用多種分析手段和技術(shù)方法，提供并分析有關(guān)企業(yè)財務(wù)、學(xué)習和成長(cháng)、內部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等的綜合信息，通過(guò)運用財務(wù)信息和非財務(wù)信息來(lái)體現和發(fā)展企業(yè)戰略方針，利用更為合理的全面預算編制方法構筑較為完善的全面預算管理體系。戰略全面預算管理有別于傳統全面預算管理的重點(diǎn)，就在于將剛性的財務(wù)預算指標和柔性的非財務(wù)預算指標相結合，市場(chǎng)化評價(jià)和內部評價(jià)相結合，結果評價(jià)和過(guò)程評價(jià)相結合，將企業(yè)、顧客和競爭對手組成一個(gè)“戰略三角”，提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競爭對手的具有戰略相關(guān)性的外向性信息，也對企業(yè)自身的內部信息進(jìn)行戰略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進(jìn)行戰略思考，制訂和實(shí)施戰略，變革和再造企業(yè)流程，提高整個(gè)流程的柔性，最大限度地促進(jìn)企業(yè)“價(jià)值鏈”的改進(jìn)與完善，從而不斷增強企業(yè)的持續競爭優(yōu)勢。

（2）預算編制中的柔性 預算的實(shí)質(zhì)其實(shí)是對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期生產(chǎn)運營(yíng)的合理預期和計劃，而計劃又是建立在一系列的假設基礎上的，會(huì )面臨未來(lái)很多的不確定性，若不能適應和應對，便會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險。因此，在編制預算的過(guò)程中，應結合企業(yè)的宏微觀(guān)情況，統籌考慮不確定因素的影響，使全面預算管理系統具有一定的柔性和自適應調整能力，以應對未來(lái)的突發(fā)風(fēng)險。一方面，應突出預算編制方法的多樣性，針對企業(yè)不同的經(jīng)濟活動(dòng)單元，結合其特點(diǎn)和需要，可以采用彈性預算、零基預算、滾動(dòng)預算以及概率預算等編制方法，最大限度的挖掘出各業(yè)務(wù)單元的工作效率；另一方面，除制定一系列量化的財務(wù)指標之外，還應在兼顧相關(guān)者利益的基礎上加強對非財務(wù)指標的制訂和改進(jìn)，并根據企業(yè)的實(shí)際情況賦予相應的權重值，找出關(guān)鍵驅動(dòng)要素（KPI），在合理的范圍內突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)預算的編制與執行。

（3）預算推行過(guò)程中的柔性 企業(yè)全面預算是基于一系列假設之上的科學(xué)的量化預測，當原先的假設條件發(fā)生變化時(shí)，預期的預算與實(shí)際的偏差就有可能超出企業(yè)的承受范圍。對于處于一個(gè)復雜而又動(dòng)態(tài)多變環(huán)境下的企業(yè)而言，具有較強的預算柔性應變能力非常重要，在一定條件、一定環(huán)境下進(jìn)行適時(shí)的彈性預算調整既是必要的，也是必然的。一方面，全面預算是基于某一時(shí)點(diǎn)的市場(chǎng)條件為前提而作出的量化估計，當企業(yè)在預算年度的實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)的市場(chǎng)現實(shí)與原先假定市場(chǎng)條件的偏離超出企業(yè)期望承受范圍時(shí)，此時(shí)便形成了預算偏差，應及時(shí)進(jìn)行預算調整；另一方面，企業(yè)管理是在實(shí)踐中不斷探索和不斷完善的，隨著(zhù)管理方法和管理手段的不斷科學(xué)化，企業(yè)會(huì )對內部管理的要求越來(lái)越高，進(jìn)而對現有的管理制度進(jìn)行完善以及流程再造，而由此產(chǎn)生的管理效益將敦促企業(yè)對原有的預算計劃和目標作出相應的調整。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的改變、宏觀(guān)政策的變化以及無(wú)法預期的自然災害都會(huì )對企業(yè)的全面預算管理產(chǎn)生重大的影響，從而對全面預算管理的柔性調整能力提出了更高的要求。

對于企業(yè)信息化全面預算管理而言，過(guò)度強調預算管理的剛性，容易造成“預算死角”，致使預算脫離實(shí)際，失去應有的效力；過(guò)度強調預算管理的柔性，容易造成“預算松弛”，降低了預算的權威性和執行力度。因此，在企業(yè)信息化全面預算管理的過(guò)程中，應在全面預算管理組織、預算執行以及預算考評等方面保持一定的剛性，增強預算管理的執行力和約束力，確保全面預算方案的有效實(shí)施；另一方面在預算的整體制訂、預算編制、預算指標的分解以及預算適時(shí)調整等方面保持一定程度的柔性，聯(lián)系實(shí)際，提高對預算執行過(guò)程中發(fā)生不確定因素的彈性適應能力和處理能力。做好全面預算工作，需要剛柔并濟，共同推進(jìn)企業(yè)信息化全面預算管理系統的不斷完善和發(fā)展。

來(lái)源：賽迪網(wǎng)