1、國家對出口貨物退（免）稅的稅種如何規定？
根據國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國稅發(fā)[2005]51號】的文件規定：出口貨物的退稅稅種為增值稅和消費稅。
3、什么叫退稅率？
出口退稅率是企業(yè)產(chǎn)品出口后，國家根據產(chǎn)品的不同，退還企業(yè)已征稅款的比率（與征稅率相對應）。具體出口退稅率按國家稅務(wù)總局頒布的《出口退稅率文庫》執行。
4、退稅率如何查詢(xún)
在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站首頁(yè)點(diǎn)擊
http://202.108.90.178/guoshui/action/InitChukou.do查詢(xún)
12、外貿企業(yè)從事的進(jìn)料加工復出口貨物其應抵扣率有什么規定？
外貿企業(yè)從事的進(jìn)料加工復出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。
13、若出口退稅率為9％，這些都是針對出口企業(yè)從一般納稅人購進(jìn)貨物出口而言的。但是如果出口企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)的貨物出口，取得稅率為3％的專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，那外貿出口退稅應如何計退呢？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》【國稅函[2005]28號】的規定，今后凡出口企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開(kāi)票系統或防偽稅控代開(kāi)票系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下同）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規模納稅人向出口企業(yè)銷(xiāo)售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。從屬于增值稅小規模納稅人的商貿公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。即原來(lái)按3％征稅的，若退稅率為13％或17％，則應按3％退稅；若退稅率為2％，則按2％退稅。
18、2006年新退稅率為零的商品，以前可以退稅，企業(yè)該如何處理？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)2006年出口商品退稅率文庫的通知》【國稅函[2006]228號】規定，國家稅務(wù)總局對2006年部分商品的退稅率進(jìn)行了更新。對出口退稅率為零的貨物，應視同內銷(xiāo)予以征稅。
19、出口貨物離岸價(jià)以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理并進(jìn)行免抵退稅的計算？
由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價(jià)、有的按到岸價(jià)進(jìn)行結算，按到岸價(jià)結算的業(yè)務(wù)，在按規定做銷(xiāo)售時(shí)，需支付的境外運保費經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當月無(wú)法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證免、抵、退稅計算的準確性，根據會(huì )計制度規定，企業(yè)在貨物出口后，無(wú)論是按什么價(jià)格結算，應按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運費、保險費和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當月，沖減出口收入。
20、 企業(yè)將某出口產(chǎn)品按USD100元（CIF）價(jià)作為外銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，退稅稅務(wù)機關(guān)核定出口退稅的出口額按USD95元（FOB）價(jià)確認外銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，二者之間的差額USD5元（實(shí)際為出口運費和保險費）是否需要補交增值稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅額應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，若以其他價(jià)格條件成交的，應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等。
21、生產(chǎn)型一般納稅人，有自主出口權，來(lái)料加工國內購買(mǎi)部分輔料能退稅嗎？怎么計算？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》【國稅發(fā)[1994]31號】的規定：出口企業(yè)以來(lái)料加工貿易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理來(lái)料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅，消費稅。免稅產(chǎn)品出口其輔料進(jìn)項稅不能退稅，應計入產(chǎn)品成本。
22、備案是根據發(fā)票金額申報，單證收齊后發(fā)現有需做扣除的海運費和保費，請問(wèn)如何處理？
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，若以其他價(jià)格調價(jià)成交的，應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等。該企業(yè)外銷(xiāo)發(fā)票是以到岸價(jià)（CIF）價(jià)成交的，申報出口退稅數據時(shí)，應用報關(guān)單總價(jià)扣除海運費和保費，帳務(wù)處理也根據這個(gè)價(jià)格做外銷(xiāo)收入。
23、CIF價(jià)出口（原都是FOB價(jià)），怎么開(kāi)外銷(xiāo)發(fā)票？申報免抵退的操作流程？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定：……生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，若以其他價(jià)格條件成交的，應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等?！舫隹诎l(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應按實(shí)際離岸價(jià)申報免、抵、退稅，稅務(wù)機關(guān)有權根據《中華人民共和國稅收征收管理法》【主席令[2001]9號】、《中華人民共和國增值稅暫行條例》【國務(wù)院令[1993]13號】等有關(guān)規定予以核定。具體操作辦法請向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)。
24、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格怎么確定？
由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定。
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：進(jìn)口該貨物的成交價(jià)格，即買(mǎi)方實(shí)付和應付價(jià)款總額，貨物運抵中國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
進(jìn)口貨物的下列費用應當計入完稅價(jià)格：
（1）由買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；
（2）由買(mǎi)方負擔的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費用；
（3）由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；
（4）與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的材料、工具、模具、消耗材料及類(lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設計等相關(guān)服務(wù)的費用；
（5）作為該貨物向中國境內銷(xiāo)售的條件，買(mǎi)方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權使用費；
（6）賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉售、處置或使用的收益。
進(jìn)口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格：
（1）廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；
（2）進(jìn)口貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
（3）進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合稅法規定，或成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格：
（1）與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國境內銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格。
（2）與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國境內銷(xiāo)售的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。
（3）與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類(lèi)似進(jìn)口貨物在第一級銷(xiāo)售給無(wú)特殊關(guān)系買(mǎi)方最大銷(xiāo)售總量的單位價(jià)格，扣除稅法規定的銷(xiāo)售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費用和進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收等項目后的余額。
（4）根據下列各項總和計算的價(jià)格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內銷(xiāo)售同等級或同種類(lèi)貨物通常的利潤和一般費用，運入境內的運輸及相關(guān)費用、保險費。
（5）以合理方法估定的價(jià)格。
以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價(jià)格。
以加工貿易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費和材料費及復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用和保險費確定完稅價(jià)格。"
25、企業(yè)支付傭金時(shí)，有明傭和暗傭之分，這是什么意思？稅務(wù)機關(guān)又如何界定？
傭金是價(jià)格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會(huì )傭方式進(jìn)行支付的，生產(chǎn)企業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。
明傭是指根據成交的價(jià)格條件在出口發(fā)票上注明的內扣傭金，其金額是根據出口發(fā)票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會(huì )計上可按出口發(fā)票所列應收貨款的凈額處理。
暗傭又稱(chēng)發(fā)票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買(mǎi)賣(mài)合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的、支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣后，支付給國外客戶(hù)。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。
企業(yè)在支付傭金后，應按實(shí)際支付金額沖減出口銷(xiāo)售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。稅務(wù)機關(guān)是根據上述規定界定的。
26、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時(shí)匯率是按多少計算？出口退稅時(shí)是否規定代理出口不可退稅？代理與自營(yíng)又如何界定？
以外匯結算銷(xiāo)售額，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售發(fā)生當天或當月1日的國家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應在事先確定何種折合率，確定后一年內不得變更。
代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷(xiāo)售出口貨物，代理方不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)盈虧，僅收取一定的手續費的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。
27、 請問(wèn)出口貨物的運費發(fā)票可以抵扣嗎？
不可以。
28、貨物自營(yíng)出口所支付的國內運輸費用進(jìn)項是否可抵扣?稅法條文什么時(shí)候發(fā)布的?
根據《增值稅暫行條例》及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行免抵退稅收管理辦法》（財稅字[1997]50號）等有關(guān)文件規定，實(shí)行免抵退稅收管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運費，其境內部分的進(jìn)項稅額可以在內銷(xiāo)貨物的應納稅額中抵扣。
29、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算時(shí)間？
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實(shí)際支付數有差額的，在下次申報退稅時(shí)調整（或年終清算時(shí)一并調整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應按實(shí)際離岸價(jià)申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規定予以核定。
30、企業(yè)有外貿自營(yíng)進(jìn)出口權，收購非自產(chǎn)貨物出口能否享受增值稅免抵退政策？如享受需辦哪些手續？如不享受退稅又如何計算？
根據現行規定，對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的非自產(chǎn)貨物，除符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品規定并經(jīng)市級國稅機關(guān)批準同意的，不享受出口免抵退稅政策。
視同自產(chǎn)產(chǎn)品根據國家稅務(wù)總局【國稅發(fā)[2002]152號】、【國稅函[2002]1170號】的文件規定界定。
對不退稅的貨物，應視同內銷(xiāo)征稅。銷(xiāo)項稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)﹡（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
31、出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品展品在境外銷(xiāo)售，是否可以辦理退稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第五條的規定：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）及其他規定的退稅憑證辦理退稅。
32、進(jìn)口部份原材料，在國內再采購部份原材料，各占大概50％，組裝成一臺設備，再出口至另一個(gè)國家，該設備所購國內外材料是否都可以申請退稅？還是光國內的部分可以退稅？還是不可以申請退稅？
生產(chǎn)企業(yè)采購的國內原材料和進(jìn)口原材料（不含免稅部分）用于生產(chǎn)出口商品，可以按規定參與免抵退稅計算。具體參見(jiàn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
33、外商投資生產(chǎn)企業(yè)，收購受托加工產(chǎn)品，出口可否列入自營(yíng)自產(chǎn)產(chǎn)品，享受免抵退稅政策
生產(chǎn)企業(yè)外購符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口，可申請辦理退（免）稅。具體操作辦法請您與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。
34、國家有規定生產(chǎn)企業(yè)不可以成品買(mǎi)進(jìn)再賣(mài)出嗎？而是他們必須以半成品買(mǎi)進(jìn)加工后才能賣(mài)出？
對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的產(chǎn)品符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定的四類(lèi)視同自產(chǎn)的產(chǎn)品，允許退稅。對不符合四類(lèi)視同自產(chǎn)的產(chǎn)品出口，按規定征稅。
35、出口已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否能享受免抵退？購貨發(fā)票已經(jīng)入賬，并超過(guò)90天。
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】的規定：對生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)不能享受免抵退稅。
36、外貿企業(yè)的退稅的范圍怎么說(shuō)，如果是從屬于商業(yè)企業(yè)的一般納稅人處購買(mǎi)的貨物可以申請退稅嗎？
根據《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘邆湟韵滤膫€(gè)條件：
1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。
2、必須是報關(guān)離境的貨物。
3、必須是在財務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。
4、必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。
出口貨物只有在同時(shí)具備上述四個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報辦理退稅。否則，不予辦理退稅。
37、某出口企業(yè)為一般納稅人外購一臺舊設備，問(wèn)能否享受舊設備出口退稅的優(yōu)惠政策？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《舊設備出口退（免）稅暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2008]16號 ）文件規定：舊設備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設備和出口企業(yè)直接購買(mǎi)的舊設備。文件所稱(chēng)出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營(yíng)出口或委托出口。 依照文件規定，增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設備后，須在規定的出口退（免）稅申報期限內填寫(xiě)《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、購買(mǎi)設備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。
38、出口騙稅具體指什么，外貿企業(yè)如何避免？
騙取出口退稅是指采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅的行為。騙取出口退稅行為一直是稅務(wù)機關(guān)打擊的重點(diǎn)，對此也保持著(zhù)高壓態(tài)勢。而如果發(fā)現公司有出口騙稅行為，則要停止公司一定時(shí)期的出口退稅權，在此期間出口的貨物一律不予退稅，期限滿(mǎn)后也不再給予補退稅。隨著(zhù)近幾年出口退稅速度的加快，騙取出口退稅行為也有了一些新的特點(diǎn)，如利用專(zhuān)業(yè)外貿公司內部經(jīng)營(yíng)管理體制和經(jīng)營(yíng)方式轉變之機，采取四自三不見(jiàn)或其它類(lèi)似的手法，或者虛報出口、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、利用非法手段套匯結匯，有的偽造提貨單、出入庫單、制造虛假的資金流向等。而從已經(jīng)查處或正在查處的騙稅案件來(lái)看，犯罪分子雖然絞盡腦汁地作假，但假的就是假的，只要循著(zhù)蛛絲馬跡一查到底，就沒(méi)有偵破不了的案件。在外貿公司的日常經(jīng)營(yíng)中，一是要端正經(jīng)營(yíng)思想，加強出口貿易管理，在交易過(guò)程中對貨源，貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等各方面進(jìn)行認真了解，對主要環(huán)節要親自操作或監管。二是要建立內部監督制約機制，加強對業(yè)務(wù)人員的管理，防止某些業(yè)務(wù)人員利用內部管理漏洞從事不法行為。三是要對某些中間人介紹的不需公司承擔任何經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的所謂代理業(yè)務(wù)保持高度警惕，不要輕易相信天上掉餡餅的好事。四是公司運行過(guò)程中一定要遵守國家的法律法規，根據正常的出口程序規范運作。五是要做好宣傳，警鐘長(cháng)鳴，同時(shí)，加強對國家有關(guān)出口、退稅等業(yè)務(wù)方面的學(xué)習，做到防范于未然。
39、對出口貨物企業(yè)的違章處罰有那些？
根據國稅發(fā)【1994】31號，對經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：
（1）未按規定辦理出口退稅登記的。
（2）未按規定建立、使用和保存有關(guān)出可退稅賬簿票證的。
（3）拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。另外，對由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續后逾期未核銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)令其繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的按日加收滯納金。稅法還對采取偽造、涂改、賄賂或其他手法騙取退稅的，企業(yè)騙的退稅數額較大或情節特別嚴重的，對為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開(kāi)具假專(zhuān)用發(fā)票或其他假退稅憑證的，都規定了不同的處罰措施。
同時(shí)根據《中華人民共和國征收管理法》第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
41、出口退稅中的四自三不見(jiàn)具體應如何理解？
根據國家稅務(wù)總局、對外貿易經(jīng)濟合作部《關(guān)于規范出口貿易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知》【國稅發(fā)[1998]84號】的規定，四自三不見(jiàn)是指，客商或中間人自帶客戶(hù)，自帶貨源，自帶匯票，自行報關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨貨主，不見(jiàn)外商。
43、在手續齊全上報后多少時(shí)間才能退稅？生產(chǎn)型企業(yè)通常是貨物裝運后三個(gè)月就能退稅，貿易型企業(yè)為一年？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì )計制度的規定在財務(wù)上做銷(xiāo)售后，應按月報送有關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，即可予以退免稅。關(guān)于退免稅具體方法，請詳見(jiàn)上述文件第二條。辦理具體有關(guān)事宜，可向主管稅務(wù)局聯(lián)系辦理。
44、新成立的外貿企業(yè)，向退稅機關(guān)作退稅申報，稅務(wù)人員解釋新辦外貿企業(yè)要等增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息到才能辦理退稅，申報距今已經(jīng)超過(guò)半年，公司資金大量積壓，無(wú)法運轉，瀕臨倒閉？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第六條的規定：新辦出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內，退稅部門(mén)必須使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口物退（免）稅。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息未能比對通過(guò)存在多種可能，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，找出原因以便及時(shí)解決。
45、新辦的外貿公司，第一次從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，如果4月份有出口業(yè)務(wù)，在4月15日之前將出口退稅的單據上報稅務(wù)局，是不是可以在5月初得到返還的退稅呢？
外貿企業(yè)在貨物出口后收齊申報退稅應提供的資料，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。主管稅務(wù)機關(guān)在審核單證和相關(guān)電子信息無(wú)無(wú)誤后，會(huì )及時(shí)將應退稅款退還給出口企業(yè)。具體期限請咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。
47、外商獨資企業(yè)，新辦的外貿企業(yè)什么時(shí)候起，要到稅務(wù)所辦理出口退稅登記證？辦理時(shí)間是否是在第1次出口業(yè)務(wù)前？還是有其他什么規定辦理期限的？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第五條的規定：對外貿易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務(wù)部《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內持有關(guān)資料，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
48、申請出口貨物退免稅認定的時(shí)間要求，所需材料及審批期限？
按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》規定，辦理備案登記的對外貿易經(jīng)營(yíng)者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到主管退稅部門(mén)申請辦理出口貨物退（免）稅認定：
（1）出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；
（2）對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表（原件及復印件）；
（3）國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復印件）；
（4）工商營(yíng)業(yè)執照副本（原件及復印件）；
（5）自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)（原件及復印件）；
（6）銀行基本帳戶(hù)號碼；
（7）增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；
特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關(guān)規定執行。
49、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的新辦外貿企業(yè)，出口商品辦理退稅時(shí)有何特殊規定？出口退稅認定之前的出口商品能否享受退稅政策？
根據《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（國稅發(fā)[2004]113號），新辦外貿公司辦理出口退稅登記到2004年6月1日時(shí)還不滿(mǎn)一年的，以及2004年6月1日以后新辦理出口退稅認定的，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內，退稅部門(mén)在審核時(shí)應使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。
企業(yè)在辦理出口退稅認定之前出口的商品，凡沒(méi)有超過(guò)90天申報期限的，可在補辦出口退稅認定后向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅，稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規定予以處理。
50、新辦外貿公司滿(mǎn)一年后才可憑認證信息退稅，這一年是指什么？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文的要求：有以下情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內退稅部門(mén)必須使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退（免）稅：1、納稅信用等級評定為Ｃ級或Ｄ級；2、未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；3、財務(wù)會(huì )計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現錯誤或不準確情況的；4、辦理出口退（免）登記不滿(mǎn)一年的；5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6、有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】文規定64號文第四條的期限是指：2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內。
綜合以上二條政策，新辦外貿公司辦理出口退稅登記到2004年6月1日時(shí)還不滿(mǎn)一年的，以及2004年6月1日以后新辦理出口退稅認定的，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內，退稅部門(mén)在審核時(shí)應使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。
51、開(kāi)始投產(chǎn)了，但一般納稅人資格還沒(méi)審批下來(lái)，是否就不能辦理出口退免稅認定？
可以辦理退稅認定。未辦理出口退稅認定的對外貿易經(jīng)營(yíng)者可向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》，并攜帶稅務(wù)機關(guān)所需附送的資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定。具體參見(jiàn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】。
2、但不可以辦理退稅。根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定>的通知》【財稅[1995]92號】的規定：小規模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
52、什么時(shí)候可以辦理出口退稅認定手續，辦理的流程以及需要哪些材料？當出口業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，又如何辦理出口退稅？時(shí)間上又有什么限制？
1、從事對外貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)對外貿易經(jīng)營(yíng)者），按《外貿法》和《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶(hù)號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
2、從事出口業(yè)務(wù)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者在首次申請辦理退（免）稅認定時(shí)，應先向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》），對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《聯(lián)系單》有關(guān)內容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機關(guān)。征稅稅務(wù)機關(guān)核定對外貿易經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)機關(guān)征收管理部門(mén)、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預算級次等內容后，于5個(gè)工作日內出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定表》）。對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《認定表》有關(guān)內容，并簽章確認，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規定報送的資料向負責辦理出口退（免）稅認定的稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續。稅務(wù)機關(guān)受理上述對外貿易經(jīng)營(yíng)者認定申請后，于10個(gè)工作日內對《認定表》中的有關(guān)內容進(jìn)行審核、認定，確定經(jīng)營(yíng)者代碼，根據《聯(lián)系單》、《認定表》的有關(guān)內容，在退稅審核系統內進(jìn)行錄入，并對《認定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿易經(jīng)營(yíng)者。
3、有關(guān)出口退稅流程請參閱國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】。
53、企業(yè)在商務(wù)部門(mén)進(jìn)行了備案，出口貿易能享受出口退稅政策？
在商務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案后，企業(yè)可以辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。若企業(yè)規模、貿易方式、出口貨物等符合我國出口退稅政策，在向主管出口退稅部門(mén)辦理出口貨物退(免)稅認定后，貨物出口后可以按有關(guān)規定申請辦理出口退(免)稅。
54、出口貨物免抵退稅登記證需要年檢嗎，期限是？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規定：已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。因此，如企業(yè)原《出口貨物退稅登記證》內的內容無(wú)變化的，則不需辦理變更手續，也不再需要進(jìn)行年檢，具體管理辦法請向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
55、生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅認定，要準備哪些資料？
生產(chǎn)企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續，需攜帶如下資料（原件及復印件）：1、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照（副本）；2、國稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；3、增值稅一般納稅人資格證書(shū)（新辦企業(yè)提供增值稅一般納稅人資格認定申請審批表）；4、對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；5、自理報關(guān)單位報關(guān)注冊登記證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；6、銀行開(kāi)戶(hù)證明（一般為企業(yè)開(kāi)立的基本賬戶(hù)）；7、組織機構代碼證（副本）；8、國稅機關(guān)要求的其他資料，如：代理出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)提供）、招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)提供）、對外貿易合作部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）等。
56、因股權轉讓?zhuān)F法人代表、注冊資金、單位名稱(chēng)均已變更，辦理出口企業(yè)出口貨物退（免）稅登記證變更需提供哪些資料？
1、重新填寫(xiě)的《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；2、變更內容說(shuō)明、有關(guān)證明文件；3、重新填寫(xiě)的《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（一式三份，發(fā)生《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》中信息內容變化需提交）；、原《出口貨物退（免）稅認定表》或《出口企業(yè)退（免）稅登記證》；5、稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。（納稅人應承諾以上所提供的材料和內容真實(shí)、可靠、完整；所有復印件加蓋公章并統一使用A紙樣）
57、出口退稅認定的程序是怎么樣的？需要上報哪些資料？
退稅認定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者在首次申請辦理退（免）稅認定時(shí)，應先向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》），對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《聯(lián)系單》有關(guān)內容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機關(guān)。征稅稅務(wù)機關(guān)核定對外貿易經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)機關(guān)征收管理部門(mén)、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預算級次等內容后，于5個(gè)工作日內出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定表》）。對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《認定表》有關(guān)內容，并簽章確認，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規定報送的資料向負責辦理出口退（免）稅認定的稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續。稅務(wù)機關(guān)受理上述對外貿易經(jīng)營(yíng)者認定申請后，于10個(gè)工作日內對《認定表》中的有關(guān)內容進(jìn)行審核、認定，確定經(jīng)營(yíng)者代碼，根據《聯(lián)系單》、《認定表》的有關(guān)內容，在退稅審核系統內進(jìn)行錄入，并對《認定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿易經(jīng)營(yíng)者。
58、申請辦理退（免）稅認定時(shí)，需向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《聯(lián)系單》，請問(wèn)需要帶齊哪些材料？
申辦出口退（免）稅認定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權單位批準核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；（2）國家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)》；（5）招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開(kāi)設的基本賬號、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他證件、資料。
59、小規模納稅人（代征稅）企業(yè)，辦理了對外貿易經(jīng)營(yíng)備案，如何辦理出口企業(yè)退（免）稅認定？
申辦出口退（免）稅認定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權單位批準核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；（2）國家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)》；（5）招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開(kāi)設的基本賬號、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他證件、資料。
60、如何補辦出口貨物退（免）稅登記證副本？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>、調整出口退（免）稅辦法的通》【國稅函[2004]955號】的規定：……本辦法實(shí)施前已辦理出口退稅登記證，且在原核準經(jīng)營(yíng)范圍內從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者，不再辦理退稅認定手續；對外貿易經(jīng)營(yíng)者如超出原核準經(jīng)營(yíng)范圍從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，仍需按本辦法辦理退稅認定手續。對外貿易經(jīng)營(yíng)者如發(fā)生撤并、變更情況，應于備案登記撤并、變更之日起三十日內向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注銷(xiāo)或變更退稅認定手續。因此，貴公司原《出口貨物退（免）稅登記證》副本丟失后，有關(guān)退（免）稅認定方法按上述規定辦理。
61、企業(yè)出口退稅要辦理什么手續，具體操作程序是怎樣的，具體去哪里辦？
退稅認定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者在首次申請辦理退（免）稅認定時(shí)，應先向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》），對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《聯(lián)系單》有關(guān)內容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機關(guān)。征稅稅務(wù)機關(guān)核定對外貿易經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)機關(guān)征收管理部門(mén)、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預算級次等內容后，于5個(gè)工作日內出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定表》）。對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《認定表》有關(guān)內容，并簽章確認，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規定報送的資料向負責辦理出口退（免）稅認定的稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續。稅務(wù)稅務(wù)受理上述對外貿易經(jīng)營(yíng)者認定申請后，于10個(gè)工作日內對《認定表》中的有關(guān)內容進(jìn)行審核、認定，確定經(jīng)營(yíng)者代碼，根據《聯(lián)系單》、《認定表》的有關(guān)內容，在退稅審核系統內進(jìn)行錄入，并對《認定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿易經(jīng)營(yíng)者。
63、外貿企業(yè)從事進(jìn)料加工貿易應如何辦理進(jìn)料加工免稅事項
首先辦理進(jìn)料加工手冊的備案簽章手續；其次辦理進(jìn)料加工手冊登記手續；最后辦理進(jìn)料加工免稅證明。
64、商貿型進(jìn)出口公司辦理退免稅認定需要準備哪些材料？比如對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表？組織機構代碼證？
申辦出口退（免）稅認定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權單位批準核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；（2）國家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)》；（5）招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開(kāi)設的基本賬號、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程；（12）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。
65、在開(kāi)始做出口、退稅之前需要作些什么工作？準備哪些東西？聽(tīng)說(shuō)要辦理退稅許可證的，如何辦理？
1、從事出口業(yè)務(wù)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者在首次申請辦理退（免）稅認定時(shí)，應先向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》），對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《聯(lián)系單》有關(guān)內容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機關(guān)。征稅稅務(wù)機關(guān)核定對外貿易經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)機關(guān)征收管理部門(mén)、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預算級次等內容后，于5個(gè)工作日內出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定表》）。對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《認定表》有關(guān)內容，并簽章確認，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規定報送的資料向負責辦理出口退（免）稅認定的稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續。稅務(wù)機關(guān)受理上述對外貿易經(jīng)營(yíng)者認定申請后，于10個(gè)工作日內對《認定表》中的有關(guān)內容進(jìn)行審核、認定，確定經(jīng)營(yíng)者代碼，根據《聯(lián)系單》、《認定表》的有關(guān)內容，在退稅審核系統內進(jìn)行錄入，并對《認定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿易經(jīng)營(yíng)者。
2、申辦退稅認定證所需資料：（1）商務(wù)部及其授權單位批準核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；（2）國家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)》；（5）招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開(kāi)設的基本賬號、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他證件、資料。
66、我們是一家小規模納稅人出口企業(yè)，聽(tīng)說(shuō)國家最近出臺了關(guān)于小規模納稅人出口免稅管理規定，請問(wèn)，我們如何辦理免稅認定手續？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）第一條規定：小規模納稅人應在規定期限內填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物免稅認定。已辦理對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：
（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機關(guān)查驗）；
（二）加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；
（三）中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書(shū)。
未辦理對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記委托出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內。應申報以下資料：
（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機關(guān)查驗）；
（二）代理出口協(xié)議
67、請問(wèn)一人公司可否進(jìn)行進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可否取得一般納稅人資格，可否退稅。是否需固定的辦公地點(diǎn)或家庭住址即可。進(jìn)行上述業(yè)務(wù)是否10萬(wàn)元注冊資金即可。 第一年可否退稅或免所得稅。新辦對外貿易公司，注冊資金50萬(wàn)元的，可否給一般納稅人資格。第一年能夠退稅嗎？
1、一人公司要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)需要到沈陽(yáng)市對外經(jīng)濟貿易合作局辦理進(jìn)出口權手續，擁有進(jìn)出口權后，需要到主管征稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定，之后發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，可以給予出口退稅。
2、新辦小型商貿企業(yè)（包括一人公司），如具有一定經(jīng)營(yíng)規模，擁有固有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），注冊資金50萬(wàn)元以上，預計年應稅銷(xiāo)售額可達到180萬(wàn)元以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，也可認定一般納稅人，實(shí)行輔導期一般納稅人管理。如果注冊資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上，提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核，法定代表人約談和實(shí)地查驗，確認符合規定條件的，可直接申請認定正式增值稅一般納稅人，不實(shí)行輔導期一般納稅人管理。因此，一人公司如果符合一般納稅人條件，可以取得一般納稅人資格。家庭住址和注冊資金10萬(wàn)元不符合一般納稅人認定條件。
68、進(jìn)口貨物及出口貨物各需辦理何種手續及程序？
（1）進(jìn)口貨物應繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅（屬應稅消費品的還應繳納進(jìn)口環(huán)節消費稅），一般不存在退稅的情況，其手續和程序主要由海關(guān)部門(mén)負責。
（2）出口貨物退稅的辦理程序：
①向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅認定；
②持出口貨物的有關(guān)單證、申報報表及電子數據向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，因目前出口退稅已實(shí)行電子化管理，因此企業(yè)在申報之前必須安裝相應的申報軟件；
③縣（區）級稅務(wù)機關(guān)審核以后，應將申報資料上報地市級稅務(wù)機關(guān)審批；
④地市級稅務(wù)機關(guān)審批以后，企業(yè)憑稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的收入退還書(shū)辦理退稅。
69、小規模納稅人已辦理了進(jìn)出口許可證，但卻為何無(wú)法辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)稅務(wù)登記證？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】精神，從事對外貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)對外貿易經(jīng)營(yíng)者），按《外貿法》和《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶(hù)號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》【國稅發(fā)[199]031號】中有關(guān)出口退稅登記的規定停止執行。
上述精神的執行日期為2004年7月1日。
因此，應該根據以上的要求辦理出口貨物退（免）稅認定手續，不需辦理出口退稅稅務(wù)登記。
70、辦理出口貨物退（免）稅認定變更的時(shí)限是幾日？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第六條的規定：已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。
71、什么情況下需辦理變更退免稅認定的手續？
根據《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】、《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[2005]51號】及有關(guān)政策規定，出口商的出口貨物退（免）稅認定內容發(fā)生變化的，應自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。
73、營(yíng)業(yè)執照經(jīng)營(yíng)范圍變更了，那出口貨物退（免）稅認定表是否要作變更呢？
表上并未有公司經(jīng)營(yíng)范圍這一欄的填寫(xiě)、 企業(yè)營(yíng)業(yè)執照變更后，如涉及退稅認定相關(guān)內容（包括經(jīng)營(yíng)范圍）變更的，應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅認定變更手續。
74、關(guān)于異地外資企業(yè)遷入本地，（1）如果在注銷(xiāo)時(shí)尚有已審批通過(guò)但未退的增值稅出口退稅，遷址后應該向本地稅務(wù)部門(mén)申請退稅還是原地稅務(wù)部門(mén)？（2）如果在注銷(xiāo)時(shí)尚有未審批的出口業(yè)務(wù)（未逾收款核銷(xiāo)期），遷址后應該向本地稅務(wù)部門(mén)申請退稅還是原地稅務(wù)部門(mén)？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第七條的規定：出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認定。對申請注銷(xiāo)認定的出口商，稅務(wù)機關(guān)應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷(xiāo)手續。
76、外貿公司和生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅有什么區別？
生產(chǎn)型出口企業(yè)自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續實(shí)行免征增值稅辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵的進(jìn)項稅額大于應納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)以及實(shí)行外貿企業(yè)財務(wù)制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷(xiāo)售環(huán)節的增值稅免征，其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類(lèi)商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算應依據購進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業(yè)成本。
77、公司剛成立，第一筆出口業(yè)務(wù)是否享受退稅？
如是外貿公司，則第一筆就享受退稅。如是生產(chǎn)公司，第一筆業(yè)務(wù)發(fā)生起的12個(gè)月內只抵不退，每筆向下結轉，12個(gè)月后未抵完的可以申請退稅。建議看一下【國稅發(fā)[2003]139號】，【國稅發(fā)[2006]102號】。
79、外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口貨物應退（免）稅如何計算
"出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章的《進(jìn)料加工貿易申報表》報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)，征稅稅務(wù)機關(guān)據此可按規定稅率計算注明銷(xiāo)售料件的稅款，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應退稅額中抵扣。
（1）對進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式復出口的，
應退稅額=出口貨物的應退稅額-銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應抵扣稅額
銷(xiāo)售進(jìn)口料件應抵扣稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×應抵扣稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款
出口企業(yè)不得將進(jìn)料加工貿易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機關(guān)作為計算當期進(jìn)項稅額的依據，而應交主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)作為計算退稅的依據。
對從事進(jìn)料加工貿易方式的外貿企業(yè)未按規定申請辦理進(jìn)料加工貿易申請表有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其保稅進(jìn)口的原材料零部件轉售給其他企業(yè)加工的，應按規定的增值稅稅率計征銷(xiāo)售料件的增值稅。
（2）對進(jìn)口料件采取委托加工方式復出口的，
應退稅額＝購進(jìn)原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項金額×原輔材料退稅率＋增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率＋海關(guān)已對進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款"
80、外貿企業(yè)申報出口退稅時(shí)如何計提銷(xiāo)項稅額？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】第二條的規定：外貿企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷(xiāo)項稅額或計算應納稅額。
（1）一般納稅人銷(xiāo)項稅額的計算公式
銷(xiāo)項稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
（2）小規模納稅人應納稅額的計算公式
應納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
81、外貿企業(yè)出口應稅消費品應退稅如何計算
外貿企業(yè)收購應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節實(shí)際繳納的消費稅。計算公式分別為：
（1）實(shí)行從價(jià)定率征收辦法
應退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費稅稅率
（2）實(shí)行從量定額征收辦法
應退稅款=出口數量×單位稅額
（3）實(shí)行復合征收辦法
應退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費稅稅率+出口數量×單位稅額
82、對不予退（免）稅出口貨物如何計算應納稅額？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的第一條規定，對國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物，視同內銷(xiāo)征稅。一般納稅人以一般貿易方式出口的貨物，計算銷(xiāo)項稅額公式：銷(xiāo)項稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復出口貿易方式出口的貨物以及小規模納稅人出口的貨物，計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。
不予退（免）稅的貨物若為應稅消費品，須按現行有關(guān)稅收政策規定計算繳納消費稅。
83、貿易企業(yè)采購了一批毛坯，委托其他企業(yè)進(jìn)行再加工并支付加工費后，由貿易企業(yè)將服裝出口。但在納稅時(shí)遇到一個(gè)問(wèn)題：采購毛坯的進(jìn)項發(fā)票無(wú)法抵扣。根據辦稅人員解釋說(shuō)，進(jìn)料與成品數量必須一一對應，否則不能抵扣。請問(wèn)我們該怎么辦？
外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應的退稅率，計算加工費的應退稅額。
84、從小規模納稅人處購進(jìn)一批貨物，但對方只能開(kāi)具普通發(fā)票，根據已往操作是可以的（屬出口免稅不退稅類(lèi)型的），現在是否一定需要小規模納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？是否一定要退稅？
外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)貨物出口，可按稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的實(shí)際征稅率辦理退稅。也可不代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，但就不能辦理退稅。
85、外貿企業(yè)丟失出口貨物增值稅發(fā)票，如何辦理退稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]827號】第二條的規定：對2001年7月1日后外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，凡根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2002]10號】的規定，經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單的，主管外貿（工貿）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可作為申報出口退稅發(fā)合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單的，一律不得辦理出口退稅。
86、非生產(chǎn)型外貿企業(yè)，出口衛星接收器，產(chǎn)品原材料自行國內采購，由委托加工廠(chǎng)加工。稅務(wù)部門(mén)退稅要求外貿出口貨物必須做到票、款、物一致才可退稅，只有原材料采購的增票和加工廠(chǎng)加工費的增票，可否享受出口退稅，如果可以退稅，對單據方面有何具體要求？
1、外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應的退稅率，計算加工費的應退稅額。
2、外貿企業(yè)出口退稅需要提供：
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）外匯核銷(xiāo)單（退稅聯(lián)）；（3）出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）；（4）外銷(xiāo)發(fā)票。
88、辦理出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)需要提供哪些資料？
外貿企業(yè)稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執照、出口退稅登記證、自理報關(guān)單位證明書(shū)；
生產(chǎn)企業(yè)入庫單、出庫單、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執照；
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物納稅申報表；
購貨合同、協(xié)議復印件；
銷(xiāo)貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
89、出口供貨企業(yè)在為外貿企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)是否開(kāi)出口貨物繳款書(shū)？是否預繳稅款？
從2004年6月1日起，對外貿企業(yè)自一般納稅人購進(jìn)出口的貨物，外貿企業(yè)向退稅部門(mén)申報出口貨物退（免）稅時(shí)，不再提供稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單。對外貿企業(yè)購進(jìn)出口的消費稅應稅貨物，還須提供稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單。
90、申報退稅的出口企業(yè)的名稱(chēng)與其所提供的退稅憑證上的名稱(chēng)不一致，能否辦理退稅？
出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）中經(jīng)營(yíng)單位名稱(chēng)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票中購貨單位名稱(chēng)，以及專(zhuān)用稅票中購貨單位名稱(chēng)，與申報退稅的出口企業(yè)的名稱(chēng)不一致的貨物，不予辦理退稅。委托外貿企業(yè)代理出口的貨物除外。
91、因為美金還沒(méi)到帳，報關(guān)單還沒(méi)核銷(xiāo)，大概兩個(gè)星期后到帳才能去核銷(xiāo)，而退稅三個(gè)月期限快到了，怎么辦，聽(tīng)說(shuō)可以先去稅務(wù)所申報的，后核銷(xiāo)，去稅務(wù)所要帶什么資料辦什么手續？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】的規定：對辦理出口退稅登記不滿(mǎn)一年的，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單。經(jīng)了解，貴公司在該文件執行時(shí)，辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年，因此，需按上述文件規定辦理?？梢陨暾堁悠谏陥?。
92、我公司產(chǎn)品已經(jīng)出口,但增值稅發(fā)票還未開(kāi),請問(wèn)我公司應該辦什么手續?
根據發(fā)票管理辦法規定，業(yè)務(wù)發(fā)生同時(shí)應開(kāi)具增值稅發(fā)票。等退稅單證收齊之后在90天內向所屬?lài)愡M(jìn)出口稅收管理部門(mén)申報退稅。
93、做單證收齊時(shí)，發(fā)現前期出口同一張報關(guān)單上貨物序號有錯，修改后預審后為什么反饋信息還是顯示和報關(guān)單不一致呢？
應該是報關(guān)單信息在某環(huán)節輸錯，請再次檢查。
94、出口貨物報關(guān)單上既有自營(yíng)又有代理出口單位應如何進(jìn)行分割？
經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)出現同一關(guān)單上的出口貨物既有外貿企業(yè)自營(yíng)出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿企業(yè)在申請辦理代理證明時(shí)，應根據情況增加所提供復印件的數量，即：涉及幾戶(hù)企業(yè)，提供幾套復印件。退稅機關(guān)審核無(wú)誤后，在報關(guān)單原件和復印件上分別簽注代理出口數量，并加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)在復印件（或原件及復印件）上加蓋已辦代理出口證明專(zhuān)用章。外貿企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復印件辦理退稅申請。
95、工廠(chǎng)現要處置一批固定資產(chǎn)，通過(guò)拍賣(mài)行出售給一家外國企業(yè)，現要求外貿企業(yè)進(jìn)行出口，可是工廠(chǎng)開(kāi)不出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，理由是此行為屬固定資產(chǎn)的出售，不屬于增值稅應稅項目。請問(wèn)此行為是否一定要進(jìn)行退稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第一條的規定：出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門(mén)申報出口貨物退（免）稅時(shí)，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時(shí)，應同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證：
（一）外貿企業(yè)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（三）出口收匯核銷(xiāo)單。因為外貿企業(yè)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以無(wú)法辦理退稅。
96、外商的貨款直接劃到代理公司帳戶(hù)內，對方因為要辦理出口退稅需要外匯水單，外匯水單能提供給他們，作為辦理出口退稅的單證嗎？
根據現行規定委托方辦理退稅需提供：受托方稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口證明、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。外匯水單不可作為辦理出口退稅的單證。
97、出口收匯核銷(xiāo)單申報有期限嗎？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規定：
出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時(shí)，應提供出口收匯核銷(xiāo)單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷(xiāo)單，退稅部門(mén)根據現行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規定審核辦理退（免）稅手續。
出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起210天內，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：
（1）納稅信用等級評定為C級或D級；
（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；
（3）財務(wù)會(huì )計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現錯誤或不準確情況的；
（4）辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的；
（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。
98、遺失發(fā)票后，對方稅務(wù)局在抄稅后出具的證明，可不可以作為退稅用？退稅發(fā)票的認證有沒(méi)有時(shí)間的限制？到底是30天還是90天？
1、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]827號】第二條的規定：對2001年7月1日后外貿（工貿）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，凡根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2002]10號】的規定，經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單的，主管外貿（工貿）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可作為申報出口退稅發(fā)合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報稅證明單的，一律不得辦理出口退稅。
2、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項的通知》【國稅函[2003]995號】第一條的規定：出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起（以開(kāi)票日期為準）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內到主管其征稅機關(guān)認證，未經(jīng)過(guò)認證或認證未通過(guò)的一律不予辦理出口退稅。（2010年1月1日之后開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票認證期限變更為180天）
3、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】第一條第（一）點(diǎn)的規定：凡外貿企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿企業(yè)應在購進(jìn)貨物后按規定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的，退稅部門(mén)應要求外貿企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。
99、延期申報出口退（免）稅須由哪一級稅務(wù)機關(guān)核批？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】第四條的規定：對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門(mén)除按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規定和國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】第一條的規定執行外，出口企業(yè)提出書(shū)面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。
100、因為美金還沒(méi)到帳，報關(guān)單還沒(méi)核銷(xiāo)，大概兩個(gè)星期后到帳才能去核銷(xiāo)，而退稅三個(gè)月期限快到了，怎么辦，聽(tīng)說(shuō)可以先去稅務(wù)所申報的，后核銷(xiāo)，去稅務(wù)所要帶什么資料辦什么手續？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】的規定：對辦理出口退稅登記不滿(mǎn)一年的，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單。經(jīng)了解，貴公司在該文件執行時(shí)，辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年，因此，需按上述文件規定辦理?？梢陨暾堁悠谏陥?。
101、一單貨物因貨運公司的錯誤導致報關(guān)單和核銷(xiāo)單不能及時(shí)回來(lái)，肯定將影響退稅，要求申請退稅延期，不知要辦理哪些手續，提供哪些資料，無(wú)法拿到報關(guān)資料的原件？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】的規定：一、外貿企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門(mén)申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報并計提銷(xiāo)項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規定進(jìn)行申報。具體情況可咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。
102、出口企業(yè)貨物報關(guān)出口后逾期未辦理出口退稅手續應如何處理？
根據國稅總局對《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的補充通知，明確規定出口企業(yè)貨物報關(guān)出口之日起90日內未辦理出口退（免）稅手續，除三種規定情況外，稅務(wù)機關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內銷(xiāo)貨物征稅。
根據補充通知規定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式、其他經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規定的期限內取得有關(guān)單證或申報的，可在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報的，稅務(wù)機關(guān)將不再受理申報，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內銷(xiāo)征稅。
103、貨物出口后應什么時(shí)間做銷(xiāo)售收入？
出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當月，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現時(shí)間記載出口銷(xiāo)售賬。
104、從事進(jìn)出口貿易的公司，每個(gè)月是不是都要計算出口退稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第三條的規定：出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門(mén)申報辦理出口貨物退（免）稅手續。所以并不是每月都要計算出口退稅。
105、在出口過(guò)程中未收回貨款，銷(xiāo)售還算出口嗎？可否享受免抵退優(yōu)惠？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規定，出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起210天內，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
107、外貿公司出口貨物，從生產(chǎn)公司取得的增值稅發(fā)票，應在30天內認證。那么，超過(guò)30天去認證，通過(guò)網(wǎng)上認證成功，請問(wèn)該筆貨物能否退稅嗎？如果想退稅，該怎么處理呢？
出口企業(yè)在規定期限內申報的出口退稅，在有關(guān)退稅單證齊全且電子信息比對（增值稅專(zhuān)用發(fā)票包括認證信息和稽核信息）通過(guò)的情況，稅務(wù)機關(guān)可辦理出口退（免）稅。國家有關(guān)政策規定：對屬于增值稅一般納稅人出口企業(yè)的出口貨物，可按規定享受出口退稅；對增值稅小規模納稅人出口企業(yè)的出口貨物，只免稅不退稅。
108、新建外資外貿公司，以出口為主，退稅流程如何？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】的規定：凡外貿企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿企業(yè)應在購進(jìn)貨物后按規定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；其購進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的，退稅部門(mén)應要求外貿企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起90日內，向退稅部門(mén)申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。本通知從2004年6月1日起執行。具體請您直接咨詢(xún)您的主管稅務(wù)機關(guān)。
109、到稅務(wù)局去辦理出口退稅業(yè)務(wù)有沒(méi)有時(shí)間限制？有一些核銷(xiāo)單，但發(fā)票沒(méi)有開(kāi)，還沒(méi)有入帳，如果把發(fā)票開(kāi)好，是否可以辦理退稅？
一、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】的規定：出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅部門(mén)）申報出口貨物退（免）稅時(shí)，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時(shí)，應同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證：
（一）實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿企業(yè)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（三）出口收匯核銷(xiāo)單。
二、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第三條的規定：出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門(mén)申報辦理出口貨物退（免）稅手續。
110、一單貨物因貨運公司的錯誤導致報關(guān)單和核銷(xiāo)單不能及時(shí)回來(lái)，肯定將影響退稅，要求申請退稅延期，不知要辦理哪些手續，提供哪些資料，無(wú)法拿到報關(guān)資料的原件？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】的規定：一、外貿企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門(mén)申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報并計提銷(xiāo)項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規定進(jìn)行申報。具體情況可咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。
111、進(jìn)出口公司出口退稅操作程序？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規定：已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商應在規定期限內，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統生成電子申報數據，如實(shí)填寫(xiě)出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期申報的，除另有規定者外，稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關(guān)規定補征稅款。
112、生產(chǎn)型外商投資企業(yè)中一部分原材料從國外進(jìn)口，請問(wèn)用一般或來(lái)料加工貿易方式對免抵退有何影響？
根據國家出口退稅管理的有關(guān)規定，對采取一般貿易方式或進(jìn)料加工貿易方式進(jìn)口產(chǎn)品配件的，其生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后可正常辦理免抵退稅;對采取來(lái)料加工貿易方式的，出口產(chǎn)品免稅不退稅，不適用免抵退稅政策。
113、請問(wèn)出口企業(yè)免抵退稅的基本含義是什么？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】第二條的規定：實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵頂的進(jìn)項稅額大于應納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
114、剛獲得自營(yíng)進(jìn)出口資格，以前是由外貿代理的，結匯通過(guò)開(kāi)出增值稅發(fā)票給外貿公司，外貿公司再按退稅匯率結算?，F在自己做，有那些政策和規定，該如何做？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規定外，增值稅實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項詳見(jiàn)上述文件。具體辦理請到主管稅務(wù)機關(guān)。
115、原來(lái)一直做來(lái)料加工的服裝業(yè)務(wù)，現決定向在國內采購原料加工服裝后出口，是否能自行出口？如何辦理出口產(chǎn)品的退稅？
1、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規定外，增值稅實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
2、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì )計制度的規定在財務(wù)上做銷(xiāo)售后，應按月向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報。
116、生產(chǎn)型企業(yè)，無(wú)自營(yíng)進(jìn)出口權，外貿公司提供生產(chǎn)產(chǎn)品所需的部分原材料（約占30％），70％的原材料自行購買(mǎi)，產(chǎn)品生產(chǎn)完成后由其收回出口。作為生產(chǎn)企業(yè)能享受什么樣的稅收政策。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品如銷(xiāo)售給外貿公司出口，應視為內銷(xiāo)征稅；如委托外貿公司出口（簽訂委托出口協(xié)議），生產(chǎn)企業(yè)則可按規定申請辦理免抵退稅。辦理退免稅的手續有哪些？
一、退稅認定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿易經(jīng)營(yíng)者在首次申請辦理退（免）稅認定時(shí)，應先向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請填開(kāi)《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認定聯(lián)系單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》），對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《聯(lián)系單》有關(guān)內容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機關(guān)。征稅稅務(wù)機關(guān)核定對外貿易經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)機關(guān)征收管理部門(mén)、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預算級次等內容后，于5個(gè)工作日內出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定表》）。對外貿易經(jīng)營(yíng)者應如實(shí)、完整填寫(xiě)《認定表》有關(guān)內容，并簽章確認，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規定報送的資料向負責辦理出口退（免）稅認定的稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續。稅務(wù)機關(guān)受理上述對外貿易經(jīng)營(yíng)者認定申請后，于10個(gè)工作日內對《認定表》中的有關(guān)內容進(jìn)行審核、認定，確定經(jīng)營(yíng)者代碼，根據《聯(lián)系單》、《認定表》的有關(guān)內容，在退稅審核系統內進(jìn)行錄入，并對《認定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿易經(jīng)營(yíng)者。
二、申辦出口退（免）稅認定需攜帶的資料：
（1）商務(wù)部及其授權單位批準核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；
（2）國家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》（副本）；
（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；
（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書(shū)》；
（5）招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的中標企業(yè)用）；
（6）外經(jīng)貿部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；
（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的委托出口企業(yè)用）；
（8）出口企業(yè)開(kāi)設的基本賬號、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明；
（9）國家質(zhì)量技術(shù)監督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；
（10）增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；
（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。
（12）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他證件、資料。
118、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，如何辦理退（免）稅？
生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法。
119、外貿公司和生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅有什么區別？
生產(chǎn)型出口企業(yè)自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續實(shí)行免征增值稅辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵的進(jìn)項稅額大于應納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)以及實(shí)行外貿企業(yè)財務(wù)制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷(xiāo)售環(huán)節的增值稅免征，其收購貨物的成本部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類(lèi)商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算應依據購進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業(yè)成本。
120、公司剛成立，第一筆出口業(yè)務(wù)是否享受退稅？
如是外貿公司，則第一筆就享受退稅。如是生產(chǎn)公司，第一筆業(yè)務(wù)發(fā)生起的12個(gè)月內只抵不退，每筆向下結轉，12個(gè)月后未抵完的可以申請退稅。建議看一下【國稅發(fā)[2003]139號】，【國稅發(fā)[2006]102號】。
121、福利性生產(chǎn)企業(yè)是否也和一般生產(chǎn)企業(yè)出口一樣，適用免抵退辦法？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】文件規定，對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，除另有規定者外，一律實(shí)行免抵退稅管理辦法，但不再享受增值稅即征即退辦法。
123、生產(chǎn)型企業(yè)（有自營(yíng)出口權）外購與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品相同產(chǎn)品出口的，是否可以享受出口免抵退相關(guān)優(yōu)惠政策？
生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
124、哪些產(chǎn)品可以視同自產(chǎn)貨物退稅？
生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營(yíng)或委托出口的下列產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠(chǎng)）成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
125、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的什么產(chǎn)品可視同自產(chǎn)產(chǎn)品？
生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：
（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；
（3）委托方執行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度；
（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開(kāi)具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
126、生產(chǎn)型企業(yè)在國內委托別人加工零配件或者是直接向國內其他廠(chǎng)家采購，這些零配件再銷(xiāo)售給我們國外的總公司，這樣操作是否可以？這些零配件的出口是否可以免抵退？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)外購符合以下條件的產(chǎn)品方可認定為自產(chǎn)產(chǎn)品：
1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠(chǎng)，下同）收購成員企業(yè)（或分廠(chǎng)，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。
（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門(mén)批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；
（2）集團公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度；
（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。
4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；
（3）委托方執行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開(kāi)具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
127、生產(chǎn)型企業(yè)，外購一批產(chǎn)品出口，該產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)范圍之內。該筆業(yè)務(wù)納入免抵退核算范圍嗎？如不可以，該如何如理？
視同內銷(xiāo)或不抵不交稅。 "根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)外購符合以下條件的產(chǎn)品方可認定為自產(chǎn)產(chǎn)品：
1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的產(chǎn)品出口，視同內銷(xiāo)計提銷(xiāo)項稅。
128、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過(guò)外貿公司代理出口，形式為開(kāi)貨物發(fā)票給外貿公司，然后出口。這種形式下，銷(xiāo)售屬于外銷(xiāo)嗎？部分采購產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷(xiāo)嗎？
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷(xiāo)售出口或通過(guò)外貿公司代理出口的為外銷(xiāo)；開(kāi)具發(fā)票將貨物銷(xiāo)售給外貿公司的為內銷(xiāo)。
2、外購產(chǎn)品在自己工廠(chǎng)進(jìn)行包裝后出口需按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定報主管稅務(wù)機關(guān)審批。
129、本公司為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，全部為進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口材料全部免稅，國內沒(méi)有采購材料，也就是說(shuō)，沒(méi)有增值稅進(jìn)項稅額；出口環(huán)節免增值稅。根據生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅有關(guān)規定，結合本公司實(shí)際情況，應繳增值稅=銷(xiāo)項稅額-[進(jìn)項稅額-（免抵退稅不得免征和抵扣稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額）]=0-[0-（出口銷(xiāo)售額*％-加工貿易進(jìn)口材料成本*％）]=（出口銷(xiāo)售額-加工貿易進(jìn)口材料成本）*％=進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)*％（此值大于0）。請問(wèn)：在這種情況下，從計算結果看本公司出口環(huán)節稅負大于0，不僅沒(méi)有退稅，還要繳稅，是不是與出口貨物免增值稅相悖？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調低退稅率貨物有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》【財稅[2004]52號】第二條的規定，對出口調低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規定及時(shí)將免抵退稅不得免征和抵扣稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉入成本。凡進(jìn)項稅額小于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的，須嚴格按規定及時(shí)申報繳納增值稅。
130、有幾個(gè)稅務(wù)術(shù)語(yǔ)不理解：免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅額抵減額，三個(gè)的計算公式是怎樣的？
1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
3、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
131、如何辦理生產(chǎn)企業(yè)其他“免、抵、退”稅單證？
A、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個(gè)月內憑主管退稅部門(mén)出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。
生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門(mén)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時(shí)，應提交下列憑證資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》
（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；
（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（4）出口發(fā)票；
（5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。
B、《補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門(mén)出具的《補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。
生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)申請出具《補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》時(shí)，應提交下列資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報告》;
（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（3）出口發(fā)票；
（4）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。
C、《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請出具《代理出口未退稅證明》。
委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門(mén)申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應提交下列憑證資料：
（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;
（2）受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；
（5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。
D、《出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續。
本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調整（或年終清算時(shí)調整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷(xiāo)貨物征稅的，則不須補繳稅款。
生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明》時(shí)，應提交下列資料：
（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務(wù)證明）的報告》；
（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（4）出口發(fā)票;
（5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料 。
133、生產(chǎn)加工企業(yè)在申報免抵退稅時(shí)，需要提供哪些資料？
（1）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、稅申報時(shí)，應提供下列資料：
①《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；
②退稅部門(mén)確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
③稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
（2）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門(mén)或崗位辦理免、抵、退稅申報時(shí)，應提供下列憑證資料：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》
③經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；
④有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應填報：
《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報表明細表》；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷(xiāo)申請表》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》
需要裝訂成冊的報表及原始憑證：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠期收匯證明；代理出口貨物證明；企業(yè)簽章的出口發(fā)票；主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。
135、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物后，申報退稅的時(shí)限是怎樣規定的？
根據《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規定，出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準）起90日內，向退稅部門(mén)申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規定在報關(guān)出口90日內申報辦理退（免）稅手續的，如果其到期之日超過(guò)了當月的免、抵、退稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按【國稅發(fā)[2004]64號】文第七條的規定視同內銷(xiāo)貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月免、抵、退稅申報期內申報免、抵、退稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應當視同內銷(xiāo)貨物予以征稅。
137、開(kāi)始實(shí)施免、抵、退辦法后，因資金有限，生產(chǎn)困難，且一直沒(méi)有內銷(xiāo)，無(wú)法抵頂銷(xiāo)項稅，能否申請共12個(gè)月的一次性退稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2003]139號】的規定：對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內發(fā)生的應退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續抵頂其內銷(xiāo)貨物應納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關(guān)小型出口企業(yè)的規定執行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。
自2006年7月1日起，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的有關(guān)規定執行。具體請向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
138、出口退稅的具體操作流程是怎樣的？
出口退稅具體操作流程請查閱《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程》【國稅發(fā)[2002]11號】及《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[2005]51號】文件。
139、已有進(jìn)出口權的生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品出口退稅率是零，應該如何申報？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】的規定：從事對外貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)對外貿易經(jīng)營(yíng)者），按《外貿法》和《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶(hù)號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。
140、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的來(lái)料加工企業(yè)，在出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅上有何規定？
（1）對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節的增值稅或消費稅。
（2）從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來(lái)料加工貿易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
①來(lái)料加工、來(lái)件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費稅。
②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅。
③出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉入生產(chǎn)成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。
141、對小型出口企業(yè)，貨物退（免）稅是如何規定的？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條規定：退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無(wú)誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無(wú)誤的應退稅額暫不辦理退庫，在次年一月一次性辦理退稅。
142、生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工復出口貨物免稅管理是如何規定的？
生產(chǎn)型出口企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理《來(lái)料加工貿易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工工繳費的增值稅、消費稅。
外商投資企業(yè)（只限外商投資企業(yè)）如承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可以向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理《來(lái)料加工貿易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費的增值稅、消費稅。
出口企業(yè)在來(lái)料加工、來(lái)件裝配的貨物全部復出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷(xiāo)的來(lái)料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷(xiāo)手續，逾期未核銷(xiāo)的，主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)將會(huì )同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機關(guān)對其實(shí)行補稅和處罰。
145、采購出口實(shí)木地板，從4月1日起開(kāi)征實(shí)木地板消費稅對于出口的實(shí)木地板同樣適用嗎？如果要征收，是不是等于價(jià)格增加了5、85％？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規定，出口企業(yè)可按規定退還或免征消費稅。即生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費稅產(chǎn)品的，可免征消費稅；外貿企業(yè)出口應稅消費稅產(chǎn)品的，可按規定退還已納消費稅稅款。
147、個(gè)體獨資企業(yè)申請了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權，可否進(jìn)行出口退稅？
根據現行的出口退稅政策規定，個(gè)人獨資企業(yè)可以申請出口退（免）稅。
148、個(gè)人出口貨物可否進(jìn)行退稅？
根據《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條第一款規定：出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準退還或免征其增值稅、消費稅。對于出口商包含的范圍，該辦法所述出口商包括對外貿易經(jīng)營(yíng)者、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)，特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿易經(jīng)營(yíng)是指依法辦理工商登記或者其他執業(yè)手續，經(jīng)商務(wù)部及其授權單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對外貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊登記為個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。因此，對于已經(jīng)辦理了工商登記的個(gè)體工商戶(hù)，只要從事了貨物的出口就可以按規定到國稅機關(guān)辦理相應的免退稅手續。
150、出口加工區內的外商獨資企業(yè)，主要從事玻璃鋼游艇的制造，年出口比率達95％。因國家稅務(wù)總局調整和完善了消費稅政策，將游艇列入了消費稅稅目，在此請問(wèn)作為一家自營(yíng)出口的生產(chǎn)型企業(yè)，是否可以享受按實(shí)際出口數量免征生產(chǎn)環(huán)節消費稅，如果可以的話(huà)需辦理哪些相關(guān)手續？
國家政策規定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費稅的辦法。具體辦理辦法請向主管征稅稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
151、關(guān)于來(lái)料加工和進(jìn)料加工貿易的稅收政策？
來(lái)科加工與進(jìn)料加工是兩種不同的外貿業(yè)務(wù)。按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[1994]031號】的規定，對生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿易取得的外銷(xiāo)收入實(shí)行免、抵、退稅政策，對生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工貿易的，按規定辦理《來(lái)料加工免稅證明》后，可免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。
152、新辦的小規模納稅人，在國內采購時(shí)如果拿到工廠(chǎng)給的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以拿到國家的出口退稅嗎？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】第三條對認定為增值稅小規模納稅人的對外貿易經(jīng)營(yíng)者出口的貨物，免征增值稅、消費稅的規定，新辦的小規模納稅人，雖然取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能辦理退稅。
156、外貿企業(yè)，目前還沒(méi)有取得一般納稅人資格，只能開(kāi)具普通發(fā)票，因此不能享受出口退稅優(yōu)惠政策。出口的貨物因為不能退稅，所以要繳納3％的增值稅，是嗎？如果我公司是一般納稅人，如果沒(méi)有辦理出口退稅，出口貨物是否要繳納17％的增值稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規定，對外貿易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務(wù)部《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。已辦理退（免）稅認定手續的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規定辦理退（免）稅申請；小規模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。但也不需要繳納增值稅。
159、請問(wèn)以黃金為原材料加工的出口產(chǎn)品是如何辦理出口退（免）稅？
按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口含金成分產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》【國稅發(fā)[2005]125號】的有關(guān)規定辦理。
160、外商獨資小規模納稅人，有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權，規模小，未經(jīng)軟件企業(yè)認證。若經(jīng)過(guò)軟件出口備案后，以網(wǎng)上傳輸方式出口一些用于消費類(lèi)電子產(chǎn)品的小軟件，是否可以申請出口免稅或出口全額退稅？是否可以申請免營(yíng)業(yè)稅？如果企業(yè)是一般納稅人，結果有何不同？
1、是否可以申請免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》【財稅[1999]273號】已明確，請對照執行。
2、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整出口貨物退稅率的補充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規定：計算機軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
3、在軟件出口辦理免稅手續上，小規模納稅人和一般納稅人沒(méi)有不同,具體可參見(jiàn)國稅發(fā)[2007]123號文件。
161、軟件園內的外資企業(yè)?，F自行開(kāi)發(fā)了軟件并已經(jīng)獲得軟件產(chǎn)品認定和著(zhù)作權，準備銷(xiāo)售至國外。查閱了相關(guān)條文，知道有2種方式：1、海關(guān)通關(guān)2、網(wǎng)上傳輸（詳見(jiàn)外經(jīng)貿技發(fā)[2001]60號通知）。想采用網(wǎng)上傳輸的方式?？墒窃?xún)問(wèn)了負責出口退稅稅務(wù)部門(mén)，說(shuō)是網(wǎng)上出口不認可，不屬于他們管轄范圍，建議通過(guò)海關(guān)。是否網(wǎng)上出口只是理論上說(shuō)說(shuō)，實(shí)際并未開(kāi)始實(shí)行，必須通過(guò)海關(guān)通關(guān)才可以享受免抵退？如果通過(guò)網(wǎng)上傳輸，如何進(jìn)行每月正常的納稅申報？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整出口貨物退稅率的補充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規定，計算機軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。上述計算機軟件辦理出口免稅手續時(shí)，需提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）等規定憑證。
163、出口企業(yè)在辦理出口退免稅時(shí)，提供出口收匯核銷(xiāo)單的期限是否發(fā)生變化，我們是小規模企業(yè)在辦理出口免稅手續時(shí)，是否同樣執行新的期限規定？
您好。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷(xiāo)單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）中規定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]123號）第六條中規定，增值稅小規模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起180天內提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）調整為210天內。因此，依據上述規定，增值稅小規模納稅人在辦理出口免稅手續時(shí)，提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）的期限調整為210天內。
164、 小型出口企業(yè)的標準是如何規定的?
小型出口企業(yè)的標準，由各?。ㄗ灾螀^、直轄市）國家稅務(wù)局根據企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和在200萬(wàn)元（含）人民幣以上，500萬(wàn)元（含）人民幣以下的幅度內，根據本?。ㄗ灾螀^、直轄市）的實(shí)際情況確定全?。ㄗ灾螀^、直轄市）統一的標準。
165、出口后13個(gè)月開(kāi)始退稅，具體如何退法，13個(gè)月中發(fā)生的稅是否可以退？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】第二款第五項的規定：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。因此，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起，應按月向主管征稅機關(guān)申報，對未抵頂完的進(jìn)項稅額，結轉下期繼續抵扣，不予退稅。從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條對此進(jìn)一步規定：退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無(wú)誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無(wú)誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿(mǎn)后的當月對上述各月的審核無(wú)誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執行。
166、外貿企業(yè)受托代理出口貨物有何政策規定
委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結匯后，到主管退稅機關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據以向其主管退稅機關(guān)申報退稅。
167、請問(wèn)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)委托外貿單位出口產(chǎn)品，如何辦理退稅？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規定外，增值稅實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項詳見(jiàn)上述文件。具體辦理請到主管稅務(wù)機關(guān)。
168、生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠(chǎng)）代理成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）出口貨物后，如何辦理退稅？
根據【國稅發(fā)[2003]139號】文件規定：生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠(chǎng)）代理成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）出口貨物后，企業(yè)集團（或總廠(chǎng)）可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）實(shí)行免、抵、退稅辦法。
169、外貿企業(yè)代理小規模納稅人的產(chǎn)品出口，能否辦理退稅？該如何操作？
外貿企業(yè)代理生產(chǎn)性小規模納稅人及有出口經(jīng)營(yíng)權的商業(yè)型小規模納稅人出口貨物，可以開(kāi)具代理證明，在小規模納稅人一方辦理免稅。
170、增值稅小規模納稅企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權，根據規定是出口免稅，不退稅的，是否可以代理出口？代理出口是委托方還是受托方享受出口退稅的政策？
可以代理出口。按現行政策規定，由委托方辦理退（免）稅。
171、新成立企業(yè)暫不是一般納稅人，企業(yè)委托代理出口方將所有單據交稅務(wù)部門(mén)辦理退稅，這樣是否符合要求？如不是一般納稅人能否這樣操作？
現行政策規定，代理出口一律在委托方辦理退稅，受托方應在貨物出口以后應向稅務(wù)機關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并轉交委托方辦理退（免）稅。上述代理業(yè)務(wù)與是否為增值稅一般納稅人沒(méi)有關(guān)系。
173、一外貿公司，A公司是我司的供貨商，現我司準備出口一批貨物，為降低價(jià)格，雙方協(xié)商：想將退稅款直接退給A公司，不知稅務(wù)局是否同意如此操作，如果可以，該如何操作，需要什么手續？
如A公司為生產(chǎn)企業(yè)或有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的流通企業(yè)，可采取代理出口的方式，即A公司委托您公司出口，您公司到主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具代理出口證明，交由A公司辦理出口退稅；如A公司為無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的流通企業(yè)，則只能采取收購方式，由您公司辦理出口退稅。
174、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過(guò)外貿公司代理出口，形式為開(kāi)貨物發(fā)票給外貿公司，然后出口。這種形式下，銷(xiāo)售屬于外銷(xiāo)嗎？部分采購產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷(xiāo)嗎？
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷(xiāo)售出口或通過(guò)外貿公司代理出口的為外銷(xiāo)；開(kāi)具發(fā)票將貨物銷(xiāo)售給外貿公司的為內銷(xiāo)。
2、外購產(chǎn)品在自己工廠(chǎng)進(jìn)行包裝后出口需按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規定報主管稅務(wù)機關(guān)審批。
175、外商獨資企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)能不能為別的國內企業(yè)代理進(jìn)出口？出口能不能退稅？如果生產(chǎn)型不行，注冊成商貿型企業(yè)是不是能代理進(jìn)出口且能出口退稅呢？
可以代理出口，但應該在委托方辦理退稅。
176、代理出口業(yè)務(wù)，委托方辦理退稅時(shí)，出口報關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位和發(fā)貨單位均為受托方，是否可以辦理退稅？
1、根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規定：出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)）批準退還或免征其增值稅、消費稅。所謂出口企業(yè)，一般是指對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準，享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)和委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據有關(guān)規定辦理了工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證。
2、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財稅[2004]116號】第七條的規定，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具代理出口證明，并及時(shí)轉給委托出口企業(yè)。
177、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時(shí)匯率是按多少計算？出口退稅時(shí)是否規定代理出口不可退稅？代理與自營(yíng)又如何界定？
以外匯結算銷(xiāo)售額，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售發(fā)生當天或當月1日的國家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應在事先確定何種折合率，確定后一年內不得變更。
代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷(xiāo)售出口貨物，代理方不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)盈虧，僅收取一定的手續費的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。
178、委托有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)代理出口，該辦理何種退稅手續？
委托外貿代理出口的貨物一律在委托方辦理退（免）稅，即受托方在貨物出口并收匯核銷(xiāo)后，持報關(guān)單、核銷(xiāo)單到受托方主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》，然后連同報關(guān)單、核銷(xiāo)單《代理出口貨物證明》一并轉委托方，由委托方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退（免）稅。
179、委托代理出口貨物辦理退（免）稅是如何規定的？
根據《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定>的通知》【財稅字[1995]9號】文件規定：委托代理出口貨物一律在委托方辦理退（免）稅。委托方在辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料并按規定的程序執行：
（1）代理出口貨物證明；
（2）受托方代理出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；
（4）代理出口協(xié)議副本；
（5）提供銷(xiāo)售賬。"
180、外貿企業(yè)（受托方）不具備一般納稅人資格也能代理出口，并申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》？
外貿企業(yè)只要取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權，就能代理委托方出口，從事代理業(yè)務(wù)，在代理出口后到其主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》，交由委托方辦理退稅。
1保稅區內企業(yè)的增值稅發(fā)票開(kāi)給區外進(jìn)出口公司，區外進(jìn)出口公司能否退稅？
根據有關(guān)規定，保稅區外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)，將貨物出口離境后，持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單和外銷(xiāo)發(fā)票等相關(guān)退稅憑證，向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅。
181、注冊在保稅區內的內資企業(yè)出口，是否依然享受?chē)业耐硕?nbsp;?
注冊在保稅區內的內資企業(yè)出口，經(jīng)商務(wù)部及其授權單位批準，取得有進(jìn)出口貿易經(jīng)營(yíng)資格的，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定后，手續及單證齊全，出口貨物可享受?chē)业耐硕愓摺?div style="height:15px;">
182、保稅區外企業(yè)與保稅區內企業(yè)簽訂購銷(xiāo)合同，根據規定，出口到保稅區不能退免稅，但現在貨物由區外企業(yè)直接出口到日本，區外企業(yè)可否辦理退免稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規定：依法辦理工商登記或者其他執業(yè)手續，經(jīng)商務(wù)部及其授權單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對外貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準退還或免征其增值稅、消費稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰(shuí)稅，應該由區內企業(yè)辦理退稅而非區外企業(yè)。
國家稅務(wù)總局新近下發(fā)了《關(guān)于經(jīng)保稅區出口貨物申報出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的批復》【國稅函[2005]255號】，規定如下：國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規定，保稅區外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區銷(xiāo)售給外商的貨物，保稅區海關(guān)須在貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。根據這一規定，保稅區海關(guān)在貨物離境后根據貨物進(jìn)入保稅區的日期簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時(shí)超過(guò)退稅申報期而無(wú)法退（免）稅的問(wèn)題。為解決這一問(wèn)題，總局決定對符合【國稅發(fā)[2000]165號】文件第一條的規定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準申報退（免）稅。
保稅區內企業(yè)從區外購進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)內容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可辦理出口退（免）稅。
保稅區外企業(yè)以進(jìn)料加工貿易方式從保稅區內企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，直接復出口到境外的，可視同境外購進(jìn)的進(jìn)口料件，按有關(guān)規定辦理退（免）稅；如以來(lái)料加工貿易方式從保稅區內進(jìn)口料件，直接復出口到境外的，可視同境外進(jìn)口料件，按有關(guān)規定辦理免稅。
185、跨省的外商獨資企業(yè)分支機構（分公司），總公司在保稅區，為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍是國際貿易，轉口貿易，售后服務(wù)及軟件開(kāi)發(fā)（涉及行政許可憑許可證經(jīng)營(yíng)），分公司與總公司經(jīng)營(yíng)范圍相同，分公司可否申請出口退稅資格？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規定，對外貿易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務(wù)部《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續。已辦理退（免）稅認定手續的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規定辦理退（免）稅申請；小規模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
186、產(chǎn)品出口到外高橋保稅區倉儲類(lèi)企業(yè)，產(chǎn)品最終出境，并在90天內拿到黃單，辦理了核銷(xiāo)。之后要辦理出口退稅申報，需要提供那些資料？一定要同時(shí)提供黃單和產(chǎn)品的出境貨物備案清單嗎？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規定，保稅區外的出口企業(yè)銷(xiāo)售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業(yè)，離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報送手續的，保稅區外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。
188、外資企業(yè)與保稅區內外貿公司做來(lái)料加工保稅貿易，對方提供材料（進(jìn)外資企業(yè)的來(lái)料加工保稅手冊）委托外資企業(yè)加工，然后復出口給外貿公司，問(wèn)：加工費是否要交增值稅？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第二條的規定，保稅區外的出口企業(yè)開(kāi)展加工貿易，若進(jìn)口料件是從保稅區內企業(yè)購進(jìn)的，可按現行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策執行。
1、對出口加工區外企業(yè)運入出口加工區的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。
2、對區外企業(yè)銷(xiāo)售并運入出口加工區的貨物，一律開(kāi)具出口銷(xiāo)售發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。
190、出口加工區外企業(yè)將物品銷(xiāo)售保稅區內企業(yè)是否也可以享受間接出口待遇，也就是目前外資企業(yè)執行的不征，不抵，不退政策？該開(kāi)什么發(fā)票給對方？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區稅收管理暫行辦法〉的通知》【國稅發(fā)[2000]155號】第二條的規定，對出口加工區外企業(yè)運入出口加工區的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），享受出口退（免）稅政策。一律開(kāi)具出口銷(xiāo)售發(fā)票，不開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】的規定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯的，準予憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）及其他規定的退稅憑證辦理退（免）稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的批復》【國稅函[2005]256號】對此明確如下：
（1）生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)計算免、抵、退稅時(shí)，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準。
（2）生產(chǎn)企業(yè)申報對外修理修配業(yè)務(wù)免、抵、退稅時(shí)，除附送出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票等憑證外，還須附送生產(chǎn)企業(yè)與外方簽定的修理修配合同。主管稅務(wù)機關(guān)要認真審核各項憑證，分析核實(shí)其相互之間的邏輯關(guān)系，嚴格把關(guān)。
（3）出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際收入的，企業(yè)須按國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理、操作規程〉（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】文件規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報實(shí)際收入。稅務(wù)機關(guān)應對企業(yè)出口發(fā)票上標明的銷(xiāo)售收入與出口合同上簽定的銷(xiāo)售收入、外匯管理局出具的收匯核銷(xiāo)單實(shí)際收匯金額及企業(yè)出口銷(xiāo)售賬等進(jìn)行交叉審核。主管稅務(wù)機關(guān)有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規定核定企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第六條規定，企業(yè)以實(shí)物投資出境的設備（包括舊設備）及零部件，實(shí)行出口退（免）稅政策。
195、出口商品一批，由于沒(méi)有辦理免抵退備案，現征管稅務(wù)機關(guān)認為不能免交銷(xiāo)項稅，要求作外銷(xiāo)轉內銷(xiāo)處理，有什么補救辦法？
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】的規定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規定在報關(guān)出口90日內申報辦理退（免）稅手續的，如果其到期之日超過(guò)了當月的免、抵、退稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第七條的規定視同內銷(xiāo)貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月免、抵、退稅申報期內申報免、抵、退稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應當視同內銷(xiāo)貨物予以征稅。
196、出口退稅率為零的貨物發(fā)票在報關(guān)前收到并已經(jīng)認證,我在什么時(shí)候辦理“出口視同內銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明”,是在報關(guān)聯(lián)收到時(shí)..還是在認證完以后辦理...？
197、我公司是外貿企業(yè),有幾批出口貨物因供貨方開(kāi)具的增值稅發(fā)票不符出口退稅要求不予退（免）稅出口貨物視同內銷(xiāo)征稅,但進(jìn)項稅抵扣聯(lián)認證后在當月申報時(shí)已轉為不抵扣,現在又要轉為內銷(xiāo)處理,需申報銷(xiāo)項稅,那么原來(lái)的抵扣稅額如何處理?
抵扣聯(lián)如已認證通過(guò)的，則此項業(yè)務(wù)視為內銷(xiāo)后，應給予相應進(jìn)項稅額抵扣，請與主管?chē)悪C關(guān)聯(lián)系。
快遞發(fā)出至國外的貨物，如沒(méi)有報關(guān)則無(wú)法取得出口貨物報關(guān)單。根據現行規定，出口貨物報關(guān)單是辦理出口退稅必須提供的單證，所以此批貨物只能視作內銷(xiāo)處理，按規定征收增值稅。
199、國家政策規定某些商品出口不但不能退稅，而且還要交增值稅。請問(wèn)，作為外貿企業(yè)出品這些商品的話(huà)，是否扣除進(jìn)項稅額后才交稅，還是按出口額全額計征？如進(jìn)價(jià)100元，進(jìn)項稅17元；出口110元，銷(xiāo)項稅18、70元；是否應交1、70元增值稅？還是應交18、70元？
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財稅[2004]116號】的規定，出口企業(yè)出口國家規定不予退（免）稅的貨物，應按規定計提銷(xiāo)項稅額。1、一般納稅人：銷(xiāo)項稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率2、小規模納稅人：應納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率3、出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須根據復出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計提銷(xiāo)項稅額或計算應納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續予以免稅。
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財稅[2004]116號】的規定：出口企業(yè)（包括外貿企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）出口財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整出口貨物退稅率的通知》【財稅[2003]222號】及其他有關(guān)文件規定的不予退（免）稅的貨物，應分別按下列公式計提銷(xiāo)項稅額。一般納稅人：銷(xiāo)項稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的第一條規定，一般納稅人以一般貿易方式出口的貨物，計算銷(xiāo)項稅額公式：銷(xiāo)項稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復出口貿易方式出口的貨物以及小規模納稅人出口的貨物，計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。
A、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應持進(jìn)料加工貿易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向退稅部門(mén)辦理登記備案手續。
B、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門(mén)申報辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細表》，退稅部門(mén)按規定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》。采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》按當期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價(jià)格計算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》按當期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價(jià)格計算出具。
C、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷(xiāo)申請表》到退稅部門(mén)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續。退稅部門(mén)根據進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷(xiāo)后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》一并參與計算。
生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊》后按規定填報《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿易免稅申請表》及電子數據，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理備案簽章手續：
205、來(lái)料加工手冊中的主料以及大部分輔料是進(jìn)口的，僅有少量輔料從保稅倉庫申報進(jìn)口，原產(chǎn)地為中國，是否會(huì )影響該本手冊的免稅證明的辦理？或者是否可以?xún)H對國外進(jìn)口部分辦理免稅證明？
1、出口企業(yè)以來(lái)料加工貿易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理來(lái)料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅，消費稅。
2、貨物出口后，出口企業(yè)應憑來(lái)料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷(xiāo)的來(lái)料加工登記手冊，收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷(xiāo)手續。逾期未核銷(xiāo)的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)將會(huì )同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機關(guān)及時(shí)予以補稅和處罰。
根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》【財稅[2004]116號】的規定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具代理出口證明，并及時(shí)轉給委托出口企業(yè)。
207、外貿出口企業(yè)，要辦理代理出口證明，有一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠(chǎng)生產(chǎn)的，請問(wèn)能否辦理代理出口證明？是否一定要一張報關(guān)單只對應一家工廠(chǎng)才能辦理代理出口證明？相應的程序是怎樣的？還要附帶什么資料？
一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠(chǎng)生產(chǎn)的，能辦理代理出口證明。根據現行規定，受托外貿企業(yè)需攜帶下列資料向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理代理出口貨物證明。
（1）《關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報告》（企業(yè)采用電子申報的，為《代理出口證明申請表》，見(jiàn)《出口退稅電子申報操作指南2003版》P363）;
外貿企業(yè)（受托方）或委托方遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報辦理委托出口貨物的退（免）稅，但可以到受托方主管退稅機關(guān)申請補辦。
（3）如轉內銷(xiāo)的出口貨物是尚未申報退稅的庫存出口貨物，且為全部轉內銷(xiāo)，出口企業(yè)可憑購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)直接辦理稅款抵扣，稅務(wù)機關(guān)不予出具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》。
外貿企業(yè)因質(zhì)量等問(wèn)題的原因，貨物報關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物發(fā)貨人應先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷(xiāo)單注銷(xiāo)手續。外匯管理局應給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專(zhuān)為出口收匯核銷(xiāo)用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續；由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用稅票等原始憑證已報主管退稅機關(guān)，企業(yè)還必須到主管退稅機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》。按實(shí)際退稅成本計算退貨的應補稅款，待此稅款解繳中央金庫后，方可開(kāi)具《出口商品退運已補稅證明》。退運貨物經(jīng)修復后復出口，外貿企業(yè)憑復出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件、企業(yè)留存的《出口商品退運已補稅證明》復印件、補交稅款的《中華人民共和國稅收繳款書(shū)》原件或復印件等資料憑證，重新申報退稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號、國稅[2006]904號）， “收貨單”如果符合上述規定，在進(jìn)行首次單證備案前，可以按規定向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的樣式。
213、“出口核銷(xiāo)日期調整為210天，本通知自2008年6月1日起執行”，是指從6月1日起報關(guān)出口的執行此規定，還是指從6月1日往前數，核銷(xiāo)期不超210天都可以執行此規定？
214、出口一批貨物到德國，由于報關(guān)行的疏忽，造成出口貨物報關(guān)單備注欄中的金額和報關(guān)單明細金額不符，核銷(xiāo)單金額填寫(xiě)錯誤，致使無(wú)法核銷(xiāo)，向海關(guān)申請改單，因時(shí)間已經(jīng)超過(guò)3個(gè)月，被告知需要提供正本的未退稅證明，不知道如何辦理，在什么地方辦理，需要提供什么資料？
1、企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個(gè)月內憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的補辦出口報關(guān)單證明，向海關(guān)申請補辦。
2、企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明，向外匯管理局提出補辦申請。
3、委托方遺失受托方主管退稅的稅務(wù)機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《代理出口未退稅證明》。
