| 納稅評估工作程序及文書(shū) |
| 一、日常評估 （一）程序 1、日常評估由稅務(wù)所負責實(shí)施，評估對象包括稅務(wù)所自行篩選確定的日常評估對象和納稅評估科（所）轉交的評估對象。 2、稅務(wù)所實(shí)施納稅評估分析。 3、對納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，稅務(wù)所提出核實(shí)意見(jiàn)，由所長(cháng)進(jìn)行審批。 4、納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題涉及歷史年度且情況復雜，稅務(wù)所需納稅評估科對其歷史年度納稅情況進(jìn)行綜合全面評估的，應填制《納稅評估報告（A）》的相關(guān)欄目，連同有關(guān)材料一并提請納稅評估科進(jìn)行專(zhuān)項評估。 5、審批通過(guò)后采用稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調查核實(shí)的方式進(jìn)行核實(shí)。 6、納稅人涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題能夠定性定量判斷的，稅務(wù)所提出處理意見(jiàn)，由所長(cháng)進(jìn)行審批。 7、審批通過(guò)后進(jìn)行評估結果處理。 8、評估結果處理完畢后，稅務(wù)所進(jìn)行評估資料歸檔，反饋維護納稅人基礎資料，并按要求報送報表和分析報告。 （二）文書(shū) 1、納稅評估事項分配表 2、納稅評估報告（A） 3、提供納稅資料通知書(shū) 4、納稅事項建議書(shū) 5、納稅評估信息維護反饋單 6、納稅情況報告表 7、送達回證 二、專(zhuān)項評估 ?。ㄒ唬┏绦?br> 1、納稅評估科在下列范圍內確定專(zhuān)項評估對象： (1)相關(guān)行業(yè)和重點(diǎn)稅源戶(hù)。 (2)重點(diǎn)稅種和重要涉稅事項。 (3)納稅信用A級企業(yè)資格認定評估。 (4)上級主管部門(mén)下達的專(zhuān)項評估事項。 (5)其他部門(mén)提請實(shí)施評估的事項： A.非行政審批事項的評估； B.企業(yè)所得稅匯算清繳情況的評估; C.注銷(xiāo)稅務(wù)登記戶(hù)（申報納稅事項）的評估； D.涉稅舉報的評估； E.解除非正常（稅務(wù)登記證件失效）戶(hù)的評估； F.其他提請實(shí)施專(zhuān)項評估的事項。 (6)日常評估的復評。 (7)其他需進(jìn)行專(zhuān)項評估的事項。 2、需移交稅務(wù)所實(shí)施評估的事項，由納稅評估科（所）填制《納稅評估事項分配表》，經(jīng)主管局長(cháng)審批后向稅務(wù)所下達評估任務(wù)。 3、評估科、稅務(wù)所實(shí)施評估分析 4、對納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，評估科、稅務(wù)所提出核實(shí)意見(jiàn)，由部門(mén)負責人進(jìn)行審批。 5、審批通過(guò)后采用稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調查核實(shí)的方式進(jìn)行核實(shí)。 6、納稅人涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題能夠定性定量判斷的，評估科/稅務(wù)所提出處理意見(jiàn)，由部門(mén)負責人進(jìn)行審批。 7、審批通過(guò)后進(jìn)行評估結果處理。 8、評估結果處理完畢后，評估科、稅務(wù)所進(jìn)行評估資料歸檔，反饋維護納稅人基礎資料，并按要求報送報表和分析報告。 （二）文書(shū) 1、納稅評估事項分配表 2、納稅評估報告（B） 3、提供納稅資料通知書(shū) 4、納稅事項建議書(shū) 5、納稅評估信息維護反饋單 6、納稅情況報告表 7、送達回證 三、其他部門(mén)提請評估 （一）程序 1、稅政部門(mén)、征管部門(mén)、計會(huì )部門(mén)等在下列范圍內向納稅評估科提請實(shí)施專(zhuān)項評估： （1）非行政審批事項； （2）企業(yè)所得稅匯算清繳情況; （3）注銷(xiāo)稅務(wù)登記戶(hù)（申報納稅事項）； （4）涉稅舉報； （5）解除非正常（稅務(wù)登記證件失效）戶(hù)； （6）其他提請實(shí)施專(zhuān)項評估。 2、納稅評估科對提請進(jìn)行評估的事項進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，提交評估主管局長(cháng)進(jìn)行審核。 3、評估主管局長(cháng)對提請進(jìn)行評估的事項進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，由納稅評估科組織實(shí)施專(zhuān)項評估。 4、實(shí)施專(zhuān)項評估后，納稅評估科負責向稅政、征管、計會(huì )等部門(mén)反饋評估情況。 （二）文書(shū) 1、納稅評估申請表 2、納稅評估事項分配表 3、納稅評估報告 4、提供納稅資料通知書(shū) 5、納稅事項建議書(shū) 6、納稅評估信息維護反饋單 7、納稅情況報告表 8、送達回證 四、稅務(wù)函告 （一）程序 1、納稅評估人員針對評估發(fā)現疑點(diǎn)和問(wèn)題確定函告對象，經(jīng)評估分析，發(fā)現納稅人存在《北京市地方稅務(wù)局納稅評估采用稅務(wù)函告實(shí)施辦法》第五條規定的涉水疑點(diǎn)或問(wèn)題之一且情節較輕的，經(jīng)評估人員提出稅務(wù)函告意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，實(shí)施稅務(wù)函告。 2、由稅務(wù)所所長(cháng)、評估科科長(cháng)審批。 3、由評估人員制作發(fā)出《稅務(wù)函告》，將涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題、進(jìn)行自查及書(shū)面回復的時(shí)間等事項告知納稅人，可根據需要使用《納稅情況報告表》，送達納稅人。納稅人因特殊困難不能按時(shí)回復的，說(shuō)明情況后可酌情延期。 4、稅務(wù)函告后，納稅人配合自查并按期回復說(shuō)明情況，評估人員能夠對其涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題做出定性、定量判斷的，轉入評估結果處理環(huán)節，填制《納稅評估報告》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后實(shí)施。 稅務(wù)函告后，對納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題無(wú)法做出定性、定量判斷，需約請納稅人對相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行陳述說(shuō)明或補充舉證的，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，評估人員可進(jìn)一步提出實(shí)施“稅務(wù)約談”或“實(shí)地調查核實(shí)”等措施的核實(shí)意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，按有關(guān)規定實(shí)施稅務(wù)約談或實(shí)地調查核實(shí)。 對于無(wú)正當理由拒絕稅務(wù)函告，不依法正確履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的納稅人，評估人員提出“移交稅務(wù)稽查”的評估結果處理意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，按有關(guān)規定報納稅評估科統一審核移交稅務(wù)稽查部門(mén)。 （二）文書(shū) 1、稅務(wù)函告 2、送達回證 五、稅務(wù)約談 （一）程序 1、評估人員針對評估發(fā)現的疑點(diǎn)和問(wèn)題確定約談對象，經(jīng)評估分析，發(fā)現納稅人存在《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)約談實(shí)施辦法》第八條規定的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一，評估人員提出稅務(wù)約談意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，提交所在部門(mén)負責人批準。 評估人員制作并向納稅人發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，明確稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內容等事項，需要納稅人提供相關(guān)舉證資料的，同時(shí)發(fā)出《提供納稅資料通知書(shū)》。 根據納稅人的具體情況，文書(shū)可采取直接送交、郵寄或其它便捷有效的方式送達。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，說(shuō)明情況后可酌情延期。 2、經(jīng)評估分析，發(fā)現納稅人存在《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)約談實(shí)施辦法》第八條規定的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一，需要通過(guò)稅務(wù)約談核實(shí)涉稅疑點(diǎn)的，在部門(mén)負責人欄明確簽署審批意見(jiàn)并簽字，交負責納稅評估疑點(diǎn)落實(shí)的評估疑點(diǎn)核實(shí)人員落實(shí)。 對不符合標準的，退回負責納稅評估疑點(diǎn)落實(shí)的人員。 填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，提交所在部門(mén)負責人批準。 3、實(shí)施稅務(wù)約談前，評估人員應認真分析《納稅評估報告》的有關(guān)內容及相關(guān)資料，確定稅務(wù)約談的方式和內容，擬定稅務(wù)約談提綱。 評估人員制作發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，明確稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內容等事項，需要納稅人提供相關(guān)舉證資料的，同時(shí)發(fā)出《提供納稅資料通知書(shū)》。 根據納稅人的具體情況，文書(shū)可采取直接送交、郵寄或其它便捷有效的方式送達。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，說(shuō)明情況后可酌情延期。 實(shí)施稅務(wù)約談時(shí)，評估人員一般不少于兩名。 稅務(wù)約談中，評估人員要認真聽(tīng)取納稅人陳述，收集相關(guān)證據，并作好《稅務(wù)約談?dòng)涗洝?，稅?wù)約談?dòng)涗泝热蓓氂杀患s談人簽字確認。采取集體稅務(wù)約談方式的，應作好《集體稅務(wù)約談?dòng)涗洝?，并分別由被約談對象逐個(gè)簽字確認。 4、稅務(wù)約談后，評估人員根據約談結果能夠對納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題做出定性、定量判斷的，轉入評估結果處理環(huán)節，相應提出補繳稅款和滯納金、提請非正常戶(hù)認定、提請行政處罰、移交稅務(wù)稽查、未發(fā)現問(wèn)題歸檔和提出納稅事項建議的處理意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》的“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)部門(mén)負責人批準后實(shí)施。 稅務(wù)約談后，評估人員不能對納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題進(jìn)行定性、定量判斷，必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，可進(jìn)一步提出實(shí)地調查核實(shí)的意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，按照有關(guān)規定實(shí)施。 對于無(wú)正當理由拒絕稅務(wù)約談的納稅人，由評估人員提出“移交稅務(wù)稽查”的處理意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，按有關(guān)規定報本局納稅評估科統一審核移送稅務(wù)稽查部門(mén)。 （二）文書(shū) 1、稅務(wù)約談通知書(shū) 2、稅務(wù)約談?dòng)涗?br> 3、集體稅務(wù)約談?dòng)涗?br> 4、送達回證 六、實(shí)地調查核實(shí) （一）程序 1、經(jīng)評估分析或稅務(wù)函告、稅務(wù)約談，，發(fā)現納稅人存在《北京市地方稅務(wù)局稅收管理員實(shí)地調查核實(shí)納稅評估情況實(shí)施辦法（試行）》第六條規定的情形之一的，經(jīng)所在部門(mén)負責人批準后，實(shí)施實(shí)地調查核實(shí)。 2、根據納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，稅收管理員提出實(shí)地調查核實(shí)意見(jiàn)，填入《納稅評估報告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，報本部門(mén)負責人審核。 經(jīng)審批不同意，退回評估人員；經(jīng)審批同意，評估人員制作、下達《納稅評估實(shí)地調查核實(shí)通知書(shū)》。 3、實(shí)施實(shí)地調查核實(shí)前，評估人員應認真分析《納稅評估報告》及稅務(wù)函告、稅務(wù)約談資料，明確核實(shí)內容；制作發(fā)出《納稅評估實(shí)地調查核實(shí)通知書(shū)》，明確調查核實(shí)時(shí)間、地點(diǎn)、內容等事項，送達納稅人；根據調查情況填制《納稅評估實(shí)地調查核實(shí)紀錄》。 4、實(shí)地調查核實(shí)后，根據調查結果能夠對納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題作出定性、定量判斷的，轉入評估結果處理環(huán)節；對于無(wú)正當理由拒絕調查核實(shí)以及仍需轉入稽查部門(mén)進(jìn)一步核實(shí)的，稅收管理員提出“轉交稅務(wù)稽查”的處理意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)負責人批準后，按規定報評估科統一移送稽查部門(mén)。 （二）文書(shū) 1、納稅評估調查核實(shí)通知書(shū) 2、納稅評估調查核實(shí)記錄 3、送達回證 七、評估科移交稅務(wù)稽查 （一）程序 1、納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，經(jīng)核實(shí)存在下列涉嫌偷、逃稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的，評估科填制《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》。 （1）存在偷稅嫌疑的。 （2）存在逃避追繳欠稅嫌疑的。 （3）無(wú)正當理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或實(shí)地調查核實(shí)的。 （4）對經(jīng)納稅評估應補繳的涉稅款項拒絕及時(shí)足額入庫的。 （5）涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 2、《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》由納稅評估科科長(cháng)審核，通過(guò)后提交評估主管局長(cháng)進(jìn)行審批。 3、《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》由評估主管局長(cháng)審核通過(guò)后，提交稽查部門(mén)。 4、稽查部門(mén)審核通過(guò)后，立案實(shí)施稽查。 5、實(shí)施稅務(wù)稽查后，稽查部門(mén)應定期向評估科反饋稽查情況。 （二）文書(shū) 1、納稅評估移交稅務(wù)稽查清單 2、納稅評估情況綜合反饋單 八、稅務(wù)所移交稅務(wù)稽查 （一）程序 1、納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，經(jīng)核實(shí)存在下列涉嫌偷、逃稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的，稅務(wù)所填制《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》，將《納稅評估報告》復印件及納稅人提供的有關(guān)資料一并交納稅評估科。 （1）存在偷稅嫌疑的。 （2）存在逃避追繳欠稅嫌疑的。 （3）無(wú)正當理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或實(shí)地調查核實(shí)的。 （4）對經(jīng)納稅評估應補繳的涉稅款項拒絕及時(shí)足額入庫的。 （5）涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 2、《納稅評估移交稅務(wù)稽查清單》由納稅評估科科長(cháng)審核，通過(guò)后提交評估主管局長(cháng)進(jìn)行審批。 3、移交稽查部門(mén)進(jìn)行處理 4、實(shí)施稅務(wù)稽查后，稽查部門(mén)應定期向評估科反饋稽查情況。納稅評估科負責評估轉稅務(wù)稽查案件反饋信息和資料的收集整理工作，定期向稅務(wù)所反饋。 （二）文書(shū) 1、納稅評估移交稅務(wù)稽查清單 2、納稅評估情況綜合反饋單 九、專(zhuān)項評估歸檔 1、責任人：稅務(wù)所稅收管理員、評估科評估人員。 2、歸檔時(shí)間要求：專(zhuān)項評估結果處理完畢后15日內，按照一戶(hù)一檔的要求整理歸檔。 3、歸檔內容及資料順序：每戶(hù)應附資料清單。 （1）納稅評估報告； （2）涉稅舉報材料； （3）其他部門(mén)提交的評估申請； （4）提供納稅資料通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （5）稅務(wù)函告及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （6）稅務(wù)約談通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （7）稅務(wù)約談?dòng)涗洠?br> （8）集體稅務(wù)約談?dòng)涗洠?br> （9）納稅評估實(shí)地調查核實(shí)通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （10）納稅評估實(shí)地調查核實(shí)記錄； （11）納稅情況報告表； （12）稅收繳款書(shū)； （13）納稅事項建議書(shū)； （14) 納稅人提供的相關(guān)資料； （15）納稅評估信息維護反饋單； （16）稽查反饋資料。 4、轉稽查案件歸檔要求：納稅評估部門(mén)將納稅人的納稅評估報告復印件和納稅人提供的相關(guān)資料轉交稽查部門(mén),對納稅評估報告原件及其他評估資料進(jìn)行歸集，待稽查部門(mén)反饋后裝訂立卷。 5、保密資料歸檔要求：舉報案件及其他涉及納稅人商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的案件需要保密，保密的納稅評估資料應單獨成卷，并由檔案歸集部門(mén)按有關(guān)規定在該卷封面上標明密級。密級分為絕密、機密、秘密三級。保密的納稅評估檔案移交檔案管理部門(mén)前，由檔案歸集部門(mén)嚴格按照《北京市地方稅務(wù)局檔案保密制度》及有關(guān)規定進(jìn)行保管。 6、檔案移交征管科時(shí)間要求：次年三月底以前。 7、檔案保管期限：5年 。 十、日常評估歸檔 1、責任人：稅務(wù)所稅收管理員。 2、歸檔時(shí)間要求：稅務(wù)所在評估結果處理完畢后，及時(shí)收集整理，并按照按戶(hù)序時(shí)的要求進(jìn)行立卷歸檔。 3、歸檔內容及資料順序：每戶(hù)應附資料清單，每卷應有卷內目錄。 （1）納稅評估報告； （2）涉稅舉報材料； （3）其他部門(mén)提交的評估申請； （4）提供納稅資料通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （5）稅務(wù)函告及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （6）稅務(wù)約談通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （7）稅務(wù)約談?dòng)涗洠?br> （8）集體稅務(wù)約談?dòng)涗洠?br> （9）納稅評估實(shí)地調查核實(shí)通知書(shū)及稅務(wù)文書(shū)送達回證； （10）納稅評估實(shí)地調查核實(shí)記錄； （11）納稅情況報告表； （12）稅收繳款書(shū)； （13）納稅事項建議書(shū)； （14) 納稅人提供的相關(guān)資料； （15）納稅評估信息維護反饋單； （16）稽查反饋資料。 4、轉稽查案件歸檔要求：納稅評估部門(mén)將納稅人的納稅評估報告復印件和納稅人提供的相關(guān)資料轉交稽查部門(mén),對納稅評估報告原件及其他評估資料進(jìn)行歸集，待稽查部門(mén)接收后裝訂立卷。 5、保密資料歸檔要求：舉報案件及其他涉及納稅人商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的案件需要保密，保密的納稅評估資料應單獨成卷，并由檔案歸集部門(mén)按有關(guān)規定在該卷封面上標明密級。密級分為絕密、機密、秘密三級。保密的納稅評估檔案移交檔案管理部門(mén)前，由檔案歸集部門(mén)嚴格按照《北京市地方稅務(wù)局檔案保密制度》及有關(guān)規定進(jìn)行保管。 6、檔案移交征管科時(shí)間要求：次年三月底以前。7、檔案保管期限：5年 。 |
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