| 揚州XX照明器材公司，成立于2002年2 月，為私營(yíng)有限責任公司，2002年2 月被高郵市國稅局認定為增值稅一般納稅人，公司現有員工40余人，注冊資金500萬(wàn)元，主要從事燈具、燈桿、路燈、景觀(guān)燈的制造及銷(xiāo)售。 在日常分析中，我們發(fā)現該企業(yè)有關(guān)指標超出了警戒線(xiàn)，針對其異常申報情況，我們通知了企業(yè)攜帶2006年1-5月份的下列資料到稅務(wù)機關(guān)接受資料稽核，1、增值稅納稅申報表2、增值稅納稅申報表銷(xiāo)項、進(jìn)項清單3、已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)4、已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián)5、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)6、運費發(fā)票復印件7、電費單據8、企業(yè)財務(wù)會(huì )計報表9、其它相關(guān)的稅收財務(wù)資料。 通過(guò)對企業(yè)報送的申報資料審核，我們取得了以下資料，1-5月份，該企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票35份，銷(xiāo)售收入112.35萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額19.10萬(wàn)元，進(jìn)項稅額12.64萬(wàn)元，應納稅款6.46萬(wàn)元，已全部繳納。 經(jīng)調查發(fā)現以下疑點(diǎn)： 1、該企業(yè)2006年1-5月該企業(yè)耗電量為15000度，按現行燈具行業(yè)耗能銷(xiāo)售比1：110測算，1-5月理論銷(xiāo)售應為165萬(wàn)元，與申報銷(xiāo)售額差40-50萬(wàn)元。 2、該企業(yè)2006年1-5月購進(jìn)原料78.16萬(wàn)元，庫存8.2萬(wàn)元，其中購進(jìn)鋼板及鋼材45萬(wàn)元，庫存6.87萬(wàn)元，實(shí)際耗用鋼板及鋼材38.13萬(wàn)元，按耗用鋼板及鋼材的投入產(chǎn)出比為35％測算，1-5月理論銷(xiāo)售應為108萬(wàn)元，低于按現行燈具行業(yè)耗能比測算的銷(xiāo)售165萬(wàn)元，而與企業(yè)申報的銷(xiāo)售相近。 通過(guò)以上兩個(gè)指標測算，得出了相反的結果，評估人員感到很疑惑，于是向該企業(yè)發(fā)出納稅評估約談?wù)f(shuō)明建議書(shū)，要求企業(yè)進(jìn)行約談?wù)f(shuō)明或進(jìn)行自查，有無(wú)稅收違法行為，并解釋以上疑點(diǎn)產(chǎn)生相反結果的原因。 企業(yè)接到通知，進(jìn)行了認真的自查，發(fā)現2006年1-5月有兩筆加工合同，貨在4月份已發(fā)出，由于對方未全部付款，未作銷(xiāo)售，一筆是銷(xiāo)往南京XX燈飾有限公司，毛坯燈桿140支，加工費價(jià)稅103600元，另一筆銷(xiāo)往張家港XX路燈制造有限公司，毛坯燈桿101支，加工費價(jià)稅34675元，合計138275元，并表示補報銷(xiāo)售，主動(dòng)繳納稅金和滯納金。 經(jīng)過(guò)我們進(jìn)一步了解，241支燈桿售價(jià)約為40萬(wàn)元（每支約2000元），與按耗能比測算銷(xiāo)售相近；同時(shí)也解釋了按耗用鋼板比測算的銷(xiāo)售與按耗能比測算的銷(xiāo)售相左的原因。 針對未及時(shí)作開(kāi)票銷(xiāo)售的原因，企業(yè)法人代表一再強調由于自己對稅法知識了解不夠全面及財務(wù)人員疏忽引起的，現已補開(kāi)票，保證下次決不會(huì )再出現同樣的問(wèn)題。針對以上情況，分局決定讓該企業(yè)補繳增值稅20091.24元，滯納金27123元，同時(shí)加強財務(wù)核算與監督，杜絕這類(lèi)事情的發(fā)生。 建議： 一、在日常稅法宣傳過(guò)程中應加大具體稅收政策宣傳講解的力度，特別是銷(xiāo)售收入實(shí)現時(shí)間、視同銷(xiāo)售、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。避免納稅人因對稅收政策不了解，而出現的滯后納稅情況的發(fā)生。 二、加強日常管理，提高稅源監控水平。加強對納稅人財務(wù)、申報等資料真實(shí)性等方面的審核；加強對納稅人日常的巡查、調查，重點(diǎn)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)變化及發(fā)票使用情況；加強數據信息的采集比對，通過(guò)納稅評估對涉稅異常信息進(jìn)行分析，及時(shí)在系統內部發(fā)布風(fēng)險警報，督促納稅人自查補報，給納稅人提供糾錯整改的機會(huì )。對涉及進(jìn)戶(hù)的管理活動(dòng)，進(jìn)行優(yōu)化整合，既減少上門(mén)次數，又提高管理的有效性和針對性，盡可能在管理環(huán)節消除隱患，降低稅收風(fēng)險。 |
聯(lián)系客服
