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一、開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查在日常稅收管理工作的作用發(fā)揮

近幾年來(lái)，通過(guò)一系列的稅收專(zhuān)項檢查，打擊了行業(yè)和區域稅收涉稅違法行為，整治了行業(yè)和區域稅收秩序，提高了納稅人依法納稅的自覺(jué)性；同時(shí)通過(guò)發(fā)現征管薄弱環(huán)節和稅收政策缺陷，提出強化征管和堵塞漏洞的有效措施，建立了“以查促管、以查促查、以查促廉”的良性工作機制；逐步創(chuàng )建了公平和諧的納稅環(huán)境，保障和促進(jìn)稅收收入穩定增長(cháng)?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收專(zhuān)項檢查在整個(gè)稅收工作中的作用發(fā)揮體現在以下幾個(gè)方面：

1、進(jìn)一步完善征管措施。每年的稅收專(zhuān)項檢查都確定了一定的行業(yè)或區域，這對于收集和研究這一行業(yè)或區域的征管信息有一定的作用。通過(guò)專(zhuān)項檢查，可以全面的總結和分析這一行業(yè)或區域涉稅問(wèn)題的特點(diǎn)、偷逃稅的手段以及他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，掌握一定的規律，制定相對應的征管措施。

2、有效地整治行業(yè)稅收秩序。通過(guò)稅收專(zhuān)項檢查，對每一行業(yè)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行強有力的查處，對查處的涉稅問(wèn)題嚴格按照稅法進(jìn)行處理，同時(shí)根據檢查的情況整理這一行業(yè)涉稅問(wèn)題的共性，制定切合這一行業(yè)實(shí)際的稽查建議予以反饋，使納稅人依法納稅意識明顯增強，企業(yè)會(huì )計核算水平和納稅申報質(zhì)量有了較大提高，稅收監管措施更加嚴密，各個(gè)行業(yè)的稅收征管質(zhì)量切實(shí)改善，稅收政策得到較好貫徹落實(shí)，真正起到“檢查一個(gè)行業(yè)，規范一個(gè)行業(yè)”的效果。

3、積累檢查經(jīng)驗。每次檢查后，都認真總結出現涉稅問(wèn)題的環(huán)節和原因，研究查處這些問(wèn)題的方法和檢查技巧，同時(shí)對檢查行業(yè)的財務(wù)狀況和會(huì )計處理辦法進(jìn)行深入的研究探討，及時(shí)寫(xiě)出典型案例，為以后的稅收檢查積累經(jīng)驗。

 4、提高檢查人員的素質(zhì)。每次專(zhuān)項檢查都要針對每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行查前培訓，檢查人員研討各行業(yè)的財務(wù)知識和稅收政策，其業(yè)務(wù)素質(zhì)就會(huì )有所提高。

5、促進(jìn)公正執法。按行業(yè)進(jìn)行稅收專(zhuān)項檢查，適用的稅收政策和法律是一樣的，計稅依據、適用稅率、涉稅問(wèn)題的處理意見(jiàn)也是一致的，在處罰的自由裁量權行使上，不會(huì )因為納稅人經(jīng)濟性質(zhì)不同而受到歧視、偏私，由于稽查四環(huán)節嚴格按稽查工作規程，避免產(chǎn)生關(guān)系執法、人情執法現象。

二、管查互動(dòng)促進(jìn)稅收專(zhuān)項檢查工作的主要做法

1、制定計劃，促進(jìn)工作穩步開(kāi)展。根據省局管查互動(dòng)工作機制推廣應用要求，完善征管查互動(dòng)機制工作方案，充分發(fā)揮“采集、分析、監控、評估、稽查”五位一體互動(dòng)協(xié)作機制效能，按照業(yè)務(wù)流程和工作環(huán)節劃分工作職責，使互動(dòng)工作分工清楚，責任明確，在日常稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中應用實(shí)施到位。

2、定期例會(huì )，暢通傳遞征查信息。定期開(kāi)展征管、稽查協(xié)作會(huì )議，征查雙方進(jìn)行會(huì )議交流，分析、研究解決在稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中發(fā)現的新情況、新問(wèn)題，密切稅務(wù)分局之間、稅務(wù)分局與稽查局之間以及稅務(wù)分局、稽查局與涉稅業(yè)務(wù)科室之間的聯(lián)系、溝通和協(xié)調。相互傳遞納稅人的有關(guān)涉稅信息、征管納稅評估結論、稽查個(gè)案基礎信息核實(shí)情況以及案件涉及的征管問(wèn)題和建議等內容，實(shí)現征管與稽查之間的信息共享。

3、協(xié)調交流，共同提升征查績(jì)效?；榫衷谝婪ú樘幧娑愡`法案件的同時(shí)，認真核實(shí)納稅人的基礎信息，填制《數據信息差錯更正表》，并及時(shí)將更正表反饋給稅務(wù)分局，各稅務(wù)分局對稽查反饋的數據信息差錯更正情況及時(shí)在《稅友2006》中做好相關(guān)的數據維護，為充實(shí)征管基礎信息提供真實(shí)的數據資料，同時(shí)也為行業(yè)檢查提供詳盡的基礎資料。

4、查中互動(dòng)，明確征查工作重點(diǎn)。突出查中事中互動(dòng)，在行業(yè)稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中，根據檢查的總體情況，梳理疑難問(wèn)題，組織召開(kāi)行業(yè)稅收專(zhuān)項檢查分析分會(huì )議，邀請征管科、稅政科和稅務(wù)分局負責人及相關(guān)管理人員，共同研究分析稅收重點(diǎn)檢查的情況、行業(yè)稅收檢查過(guò)程中碰到的疑難問(wèn)題和發(fā)現的有關(guān)征管問(wèn)題，商討處理辦法，為下步征管工作和檢查工作開(kāi)展提供良好的工作思路。

5、課題調研，深化互動(dòng)工作內涵。征查互動(dòng)中稅務(wù)分局、稽查局以及涉稅業(yè)務(wù)科室把堅持調查研究作為一項工作制度，作為聯(lián)系征管與稽查工作的重要協(xié)作方式，針對征管與稽查工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題搞好專(zhuān)題調研，為下步做好稅收專(zhuān)項檢查工作提出新工作思路。

三、管查互動(dòng)促進(jìn)稅收專(zhuān)項檢查工作的實(shí)際成效

上虞市地稅稽查局結合實(shí)際工作，就如何充分在稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中發(fā)揮管查互動(dòng)機制作用進(jìn)行積極的探索和有益的嘗試，通過(guò)查前、查中、查后三個(gè)環(huán)節的互動(dòng)合作，有效促進(jìn)了征管與稽查工作的協(xié)作與配合，切實(shí)提高稅收專(zhuān)項檢查工作效率。

2008年，通過(guò)管查互動(dòng)共同對80家建筑安裝企業(yè)布置責成自查，查補各項地方稅（基金、費）225萬(wàn)元,加收滯納金7萬(wàn)元，合計232萬(wàn)元。

2009年，在對高收入行業(yè)稅收專(zhuān)項檢查中，通過(guò)征管數據篩選，確定重點(diǎn)檢查戶(hù)定位，落實(shí)稽查選案，使稽查檢查具有明確的目的性和針對性，對高收入行業(yè)共查補稅費基金等計2340萬(wàn)元。

2010年，外資企業(yè)稅收專(zhuān)項檢查充分利用第三方國土部門(mén)土地的出讓信息，對涉所查企業(yè)進(jìn)行比對，通過(guò)質(zhì)疑約談入庫補交土地使用稅335.4萬(wàn)元，外資企業(yè)共查補繳納地方稅費滯納金計745萬(wàn)元。通過(guò)查后向征管部門(mén)反饋，推動(dòng)各分局對土地使用稅的征管，當年催報催繳新增入庫土地使用稅1623萬(wàn)元；對房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項檢查中，充分發(fā)揮部門(mén)協(xié)作、征查互動(dòng)機制，同時(shí)共同組織房地產(chǎn)企業(yè)稅收檢查輔導，共查補718萬(wàn)元。

1、查前互動(dòng)：借助征管優(yōu)勢，選案準確度高。發(fā)揮征管信息優(yōu)勢，增強選案準確性和針對性。在每次專(zhuān)項檢查項目確定前，選案辦通過(guò)人機結合的方式，根據稅收征管信息系統提供的納稅資料分析納稅人納稅異?，F象，和稅收征收部門(mén)提出的需要重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)意見(jiàn)和建議，確定稅收專(zhuān)項檢查計劃和重點(diǎn)檢查對象組織實(shí)施。2009年開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查共檢查企業(yè)277戶(hù)，查補總額2646萬(wàn)元，2010年開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查共檢查企業(yè)247戶(hù)，查補總額2477萬(wàn)元，稅收專(zhuān)項檢查的效率得以提升。

2、查中互動(dòng)：執行協(xié)作制度，加強信息共享。借助征管信息資料，強化查前分析工作?；椴块T(mén)通過(guò)對稅收征管資料的分析研究，全面掌握檢查對象的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)項目和財務(wù)核算方式方法，制定合適的具體檢查工作方案，確定檢查階段，明確檢查方法、內容等，確保檢查工作有序進(jìn)行。

2011年上半年，稽查局在組織開(kāi)展多年虧損或微利企業(yè)的稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中，充分利用管查互動(dòng)機制，從選案環(huán)節起，由各稅務(wù)分局對轄區內企業(yè)進(jìn)行篩選，將近三年來(lái)年收入超過(guò)2000萬(wàn)元，利潤為虧損或微利的企業(yè)名單提供給選案辦，為稅務(wù)稽查開(kāi)展該行業(yè)稅收專(zhuān)項檢查提供好案源。在布置企業(yè)開(kāi)展稅收責成自查時(shí)，稽查局與各稅務(wù)分局分工合作，由稅務(wù)分局負責通知企業(yè)，稽查局負責準備資料，并共同組織開(kāi)展對企業(yè)的自查稅收輔導，為企業(yè)責成自查查深查透提供了良好的稅務(wù)服務(wù)。對該行業(yè)布置111戶(hù)企業(yè)開(kāi)展責成自查，根據自查情況，布置開(kāi)展重點(diǎn)檢查50戶(hù)，共查補稅費、滯納金、罰款合計1052萬(wàn)元。

3、查后互動(dòng)：利用稽查成果，突出建議反饋。加強查后信息互動(dòng)。一是加強檢查結果的互動(dòng)，二是貫徹執行聯(lián)席會(huì )議制度，三是加強對稽查結果的利用?；榫衷跈z查結束后，由稽查業(yè)務(wù)骨干牽頭對檢查的總體情況進(jìn)行分析，并據此提出具有針對性、現實(shí)性和可操作性的稽查建議，及時(shí)向征管科反饋。征管科將整理后的信息再反饋到相關(guān)科室、各分局，并督促落實(shí)。最后，有關(guān)單位再將整改情況定期反饋征管科。

四、堅持管查互動(dòng)，確立稅收專(zhuān)項檢查對內對外服務(wù)體系

1、做好查中溝通和查后建議，強化對內服務(wù)手段。在檢查中通過(guò)對納稅人各種信息的分析、歸納和總結工作，強化稽查成果的轉化應用，規范查中查后稽查信息和稽查建議的溝通傳遞，發(fā)揮“以查促管、以管促查”的作用，實(shí)現稽查與征管的良性互動(dòng)，提升專(zhuān)項檢查效能?；榫衷陂_(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中，牽頭與各征管分局聯(lián)合召開(kāi)房地產(chǎn)稅收檢查分析會(huì )，通報檢查中發(fā)現的稅收管理漏洞，聽(tīng)取征管分局在房地產(chǎn)稅收日常征收管理中難點(diǎn)和疑點(diǎn)，共同研究房地產(chǎn)企業(yè)稅收違法問(wèn)題處理方案，較好地促進(jìn)了征查雙方的溝通配合，切實(shí)為提高稅收征管質(zhì)量提供稽查服務(wù)。

2、做好查前輔導和查后回訪(fǎng)建議，規范對外服務(wù)方式。在確定對某一行業(yè)或某一類(lèi)型的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查前，結合納稅人對政策知曉權、政策咨詢(xún)探討和規避納稅風(fēng)險需求等，制訂行業(yè)自查輔導提綱，組織開(kāi)展自查輔導會(huì )議，指導納稅人認真開(kāi)展稅收自查，在納稅人自查的基礎上，結合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)納稅指標進(jìn)行研究分析，確定稽查實(shí)施對象實(shí)施稅務(wù)稽查。使稽查選案的針對性和合理性得到落實(shí)，體現了稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的人性化和對納稅人、扣繳義務(wù)人的信任度。

在對納稅人檢查結束后，根據檢查信息，制作詳盡的《稽查改進(jìn)建議書(shū)》，對被查納稅人進(jìn)行走訪(fǎng)，切實(shí)對被查單位或個(gè)人在稽查處理后對其存在的問(wèn)題是否糾正進(jìn)行有效監督，檢驗納稅人在檢查處理和查后輔導后對稅收政策的遵從情況，做好進(jìn)一步的跟蹤管理，發(fā)揮稽查的以查促管職能和稽查的服務(wù)作用。近年以來(lái)，稽查局進(jìn)行查前集中輔導17次，組織查后回訪(fǎng)納稅人153戶(hù)次，查后反饋115戶(hù)次，增進(jìn)稅務(wù)稽查與納稅人溝通了解，促進(jìn)和諧征納關(guān)系。

五、深化管查互動(dòng)，進(jìn)一步探索稅收專(zhuān)項檢查工作思路

1、聯(lián)合開(kāi)展稅收宣傳?；檎鞴芟嗷ヅ浜?，對納稅人開(kāi)展稅收政策法規的宣傳,提高企業(yè)的納稅意識和辦稅水平。適時(shí)地、有針對性的對企業(yè)負責人、財會(huì )人員進(jìn)行財務(wù)會(huì )計知識、稅收政策的培訓、教育，增強納稅意識，使納稅人知法守法，也使稅收專(zhuān)項檢查工作更顯成效。

2、管查互動(dòng)加強納稅輔導。稅收檢查源自于征管，又服務(wù)于征管。檢查不能為查而查，而應以查促管，以管促收，規范管理為最終落腳點(diǎn)。開(kāi)展納稅輔導時(shí)，由稽查和征管人員共同組織輔導，不僅僅是增強提高財務(wù)人員涉稅知識和財務(wù)處理，更為重要的是，稅務(wù)稽查人員和征收管理人員同樣得到鍛煉，拓寬和熟悉了稅法知識，提高業(yè)務(wù)水平，從而促使財務(wù)人員更加知稅法，懂稅法，對涉稅事項更為熟練，為配合開(kāi)展稅務(wù)檢查打下堅實(shí)基礎。

3、征查互動(dòng)提供優(yōu)質(zhì)案源。一般來(lái)講，征管部門(mén)對納稅人狀況的掌握程度，無(wú)論是對納稅人信息更新?tīng)顩r，還是信息的全面程度都要高于稽查部門(mén)?；椴块T(mén)只對被查納稅人或相關(guān)企業(yè)在即將開(kāi)展檢查時(shí)進(jìn)行有關(guān)情況的了解，征管部門(mén)對企業(yè)狀況的了解是實(shí)時(shí)性，而稽查部門(mén)對企業(yè)狀況的了解是階段性。因此，通過(guò)征查互動(dòng)，由征管部門(mén)向稽查提供的案源往往更具有針對性，也更反應行業(yè)征管存在問(wèn)題的現狀，通過(guò)對典型企業(yè)的稽查，可以進(jìn)一步發(fā)現問(wèn)題，從而改進(jìn)落實(shí)征管措施，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量。

4、強化措施，征管稽查互促進(jìn)。征收部門(mén)的稅收征管情況直接影響專(zhuān)項檢查的質(zhì)量，所以稅收征收部門(mén)要采取切實(shí)有效的措施加強征管。一是注意收集納稅人的納稅信息，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，登記好征管臺帳，特別是對一些股份制企業(yè)要隨時(shí)掌握他們的涉稅證據，必要的時(shí)候要給予認證。二是注意反饋征管信息，為全局的稅收專(zhuān)項檢查提供選案的依據。

在稅收專(zhuān)項檢查過(guò)程中，充分應用管查互動(dòng)工作機制，不僅能有效提高稅收行業(yè)檢查的整體效能，提升稅務(wù)征管的質(zhì)量，同時(shí)保持地稅各部門(mén)對納稅人政策應用的一致性，從而提升整個(gè)地稅部門(mén)的整體形象，促進(jìn)社會(huì )公平正義和和諧社會(huì )建設。