按照稅法規定，企業(yè)所得稅納稅人免征的增值稅額，需要繳納企業(yè)所得稅。但由于征收方式的問(wèn)題，會(huì )存在免征增值稅不繳納企業(yè)所得稅的情形。具體解釋如下：
1、稅收政策規定?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定，企業(yè)取得的政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收（不包括出口退稅），除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的外，均應計入企業(yè)當年收入總額，征收企業(yè)所得稅。
但如果符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
所以，小微企業(yè)獲得的免征增值稅額需要繳納企業(yè)所得稅。
2、會(huì )計核算規定。小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，計算應交增值稅，計入“應交稅費”科目，在符合免征增值稅條件時(shí)，則將有關(guān)應交增值稅從“應交稅費”轉入“營(yíng)業(yè)外收入”，計入當期損益，從而申報繳納企業(yè)所得稅。
3、免征增值稅額不繳企業(yè)所得稅的情形。這種情況主要存在于企業(yè)所得稅采取核定征收方式的狀況下，核定征收一般有核定應稅所得率、核定征收率、核定應納稅額等。第一種應納企業(yè)所得稅=銷(xiāo)售額（或成本）*應稅所得率*稅率；第二種應納企業(yè)所得稅=銷(xiāo)售額（或成本）*核定征收率；第三種應納企業(yè)所得稅=核定應納稅額。據以上計算方式可知，在企業(yè)所得稅核定征收方式下，增值稅免征與否和應納企業(yè)所得稅沒(méi)有關(guān)系，因此也可以說(shuō)免征的增值稅不用繳納企業(yè)所得稅。
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禪壹 北京隆翔資產(chǎn)管理有限公司分析師 優(yōu)質(zhì)財經(jīng)領(lǐng)域創(chuàng )作者01-23 22:49從今年也就是2019年1月1日開(kāi)始，小微企業(yè)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)季度30萬(wàn)以?xún)鹊?，免征增值稅。如果是這種情況，城建稅，教育費附加，地方教育費附加也就不繳納了，因為這3項是以增值稅為計稅依據，增值稅免征了，這3項也就免征了。
但是你的小微企業(yè)還需要繳納其他幾種稅，印花稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅。
印花稅稅率很低，沒(méi)有多少，基本可以忽略不計。
個(gè)人所得稅，是你對公司員工的工資薪金所得代扣代繳的稅款，目前月工薪超過(guò)5000元才需要繳納個(gè)人所得稅。今年1月開(kāi)始，子女教育，老人贍養，房屋租賃等很多項目都有明確的扣除標準，扣除后如果還高于5000元，才需要扣繳個(gè)人所得稅，這個(gè)稅是對你發(fā)放工資的員工征收的稅款。
企業(yè)所得稅，是對你企業(yè)的利潤征收的所得稅。說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)，就是公司的收入，減去成本費用（房租水電，人員工資等等）、稅費等，剩余的利潤所征收的稅款。利潤100萬(wàn)以?xún)鹊?，所得稅稅負?%，這是今年國家減稅后最新的優(yōu)惠稅負。免征增值稅與繳納企業(yè)所得稅不沖突。
小規模免征的增值稅，是否繳納企業(yè)所得稅？
先來(lái)看看現行稅局對小規模納稅人繳納所得稅的計算方式：
1.查賬征收：按照“應稅所得額”依照適用稅率計算繳納。應稅所得額以利潤總額為基礎。
應稅所得額=利潤總額+應調增項目－不征稅收入－免稅收入－待彌補虧損。
2.核定征收：是按照銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×核定所得率×適用稅率計算繳納。是以銷(xiāo)售收入為基礎。
很明顯，小微企業(yè) 免征的增值稅 不需要 繳納企業(yè)所得稅。
看個(gè)案例：
小規模納稅人甲設有會(huì )計一名，一季度銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，實(shí)現利潤120萬(wàn)元；二季度銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，利潤總額15萬(wàn)元；三季度銷(xiāo)售收入26萬(wàn)元，實(shí)現利潤12萬(wàn)元；四季度銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，利潤56萬(wàn)元。則年度甲實(shí)際納稅額多少？
1.應交增值稅
一季度：（250÷1.03）×3%=7.28萬(wàn)元
二季度：（28÷1.03)×3%=0.82萬(wàn)元，免稅。
三季度：（26÷1.03)×3%=0.78萬(wàn)元，免稅。
四季度：（120÷1.03)×3%=3.5萬(wàn)元
甲年度實(shí)際繳納增值稅：7.28+0+0+3.5=10.78萬(wàn)元
2.匯算清繳應交所得稅
甲為查賬征收方式，無(wú)其他應調增項目。
注意：免繳增值稅季度的收入產(chǎn)出利潤。
年度利潤總額：120+15+12+56=173萬(wàn)元
應稅所得額：
173－(28+26)－(0.82+0.78)=117.40萬(wàn)元
應繳所得稅額：117.40×10%=11.74萬(wàn)元
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財會(huì )小童 注冊會(huì )計師資格證持有者 財經(jīng)領(lǐng)域創(chuàng )作者01-26 09:57小規模納稅人免征的增值稅是需要繳納企業(yè)所得稅的。以下從幾個(gè)方面來(lái)說(shuō)。
1. 為什么免了增值稅還要交企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的財政性資金，并不都是免征企業(yè)所得稅的。
符合免稅條件的有：
（1）屬于國家投資的；
（2）屬于資金使用后要求歸還本金的；
（3）符合三項條件的財政性資金：能夠提供資金撥付文件；有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金及支出單獨核算。
除此以外，其他的各項比如財政補助、補貼、貸款貼息；直接減免的增值稅；即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收等，都是要按照規定，并入企業(yè)的收入，繳納企業(yè)所得稅的。
2. 是否查賬征收和核定征收都要交企業(yè)所得稅。
（1） 在查賬征收的情況下，因為企業(yè)的會(huì )計處理健全，所以直接在實(shí)際減免時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外收入，在納稅時(shí)，并入收入總額當中繳納企業(yè)所得稅。
（2） 在核定征收的情況下，一般是按照收入額來(lái)進(jìn)行核定。
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，不僅僅是指營(yíng)業(yè)收入。（參見(jiàn)(國稅函〔2009〕377號）
不征稅收入和免稅收入都是指的免征企業(yè)所得稅的收入，不是免征增值稅。
也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的其他收入，例如增值稅的免征（營(yíng)業(yè)外收入），利息收入等也應該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
以上財會(huì )小童觀(guān)點(diǎn)，歡迎評論補充。
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簡(jiǎn)凈軒語(yǔ) 財經(jīng)領(lǐng)域創(chuàng )作者01-23 21:40根據財稅[2019]13號文件，能夠享受增值稅月銷(xiāo)售額小于等于10萬(wàn)元，免征增值稅優(yōu)惠政策的是小規模納稅人。
小微企業(yè)，稅務(wù)總局的定義是：
從事國家非限制和禁止行業(yè)
年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
從業(yè)人數不超過(guò)300人
資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)
符合小微企業(yè)條件不僅有一般納稅人也有小規模納稅人，但只有小規模納稅人才能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。
根據有關(guān)規定，小規模納稅人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應計算應交增值稅，可以在應交稅費——應交增值稅科目下設置減免稅款明細科目，記錄企業(yè)實(shí)際享受的稅款減免，同時(shí)把應交增值稅（減免稅款）結轉入營(yíng)業(yè)外收入?？梢?jiàn)，小規模納稅人免征的增值稅是要繳納企業(yè)所得稅的。
比如某公司季度銷(xiāo)售額15萬(wàn)，應先計算應交增值稅：
借：應收賬款154500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000
貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）4500
再結轉入營(yíng)業(yè)外收入：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）4500
貸：營(yíng)業(yè)外收入4500
如此看來(lái)，好像增值稅是免交了，但是增加了企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，利潤總額也增加，公司要繳納的所得稅由此而增加了。但是財稅[2019]13號文件，同時(shí)也有對繳納企業(yè)所得稅的納稅人有優(yōu)惠政策。
對于小微企業(yè)，年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，減按25%計入應納稅所得額，并按照20%的稅率征收，年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)，但不超過(guò)300萬(wàn)的，減按50%計入應納稅所得額，并按照20%的稅率征收。
所以應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)，實(shí)際的企業(yè)所得稅征收率為5%。那么上面免征的增值稅，在計入營(yíng)業(yè)外收入后，應納稅所得額增加，需要交納的企業(yè)所得稅也享受優(yōu)惠政策，實(shí)際的稅率就是5%。稅額=4500*5%=225元。
如果按照原來(lái)的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)才免征增值稅的政策，這4500元增值稅也是不能免交的。所以，財稅[2019]13號文件規定的額稅收優(yōu)惠政策，是一個(gè)普惠性的優(yōu)惠政策。
