財務(wù)會(huì )計基本知識
1.貨幣資金
指企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，具體包括庫存現金、銀行存款和其他 貨幣資金。
現金是指存放于企業(yè)財會(huì )部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣現鈔，也就是日常生活 中 的紙幣和硬幣?，F金是流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，國家要求企業(yè)嚴格遵守有關(guān)現金管理制度，正確 進(jìn)行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性?，F金管理的主要內容有：
(1)規 定了使用現金收付款項的范圍。
(2)規定了庫存現金限額。
(3)不準坐支現金，即不準自收自支，應將現金的收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)分開(kāi)。
(4)錢(qián)帳分管，即出納和會(huì )計記帳要分開(kāi)。
(5)嚴格現金收支憑證手續，經(jīng)常核對現金與帳薄是否相符。
根據國家有關(guān)規定，股份公司與其他單位和個(gè)人的經(jīng)濟往來(lái)只能在下列范圍內使用現金：
(1)支付給職工個(gè)人的 工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費。
(2)支付給個(gè)人的勞動(dòng)報酬。
(3)按規定發(fā)給個(gè)人 的各種獎金。
(4)支付各種社會(huì )保險和社會(huì )救濟費用，如撫恤金、退休金、喪葬補助費等。
(5)個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的貨款。
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7)現金支付限額(1000元)以下的零星支出，以及確實(shí)需要現金支付的其他支出。
銀行存款 即企業(yè)在銀行中的存款。企業(yè)日常發(fā)生的資金收付業(yè)務(wù)，除一小部分可以用現金支付外，其他款項的收付都要通過(guò)銀行轉帳結算。企業(yè)通過(guò)銀行結算的方法有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付等八種。想進(jìn)一步了解銀行結算制度的 領(lǐng)導干部可以參考中國人民銀行1997年12月1日發(fā)布施行的《支付結算辦法》。
其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購商品的款項，銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行 匯票按照規定存入銀行的款項，銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項，信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)用帳戶(hù)的款項，在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬單位或上級的匯解款項。
2.應收及預付款項
第一節 應收票據及其貼現
一、應收票據及貼現概述
應收票據是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現的商業(yè)票據。商業(yè)票據是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。
應收票據在會(huì )計上是指商業(yè)匯票。
應收票據按一年期限來(lái)劃分，可分為短期應收票據和長(cháng)期應收票據。
應收票據按照是否計息來(lái)劃分，可分為帶息票據和不帶息票據。
我國現行制度規定，應收票據采用按面值計價(jià)入帳。
"貼現"就是指票據持有人將未到期的票據在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。背書(shū)的應收票據是此項借款的擔保品。
應收票據的背書(shū)是指持票人在票據背后簽字，簽字人稱(chēng)為背書(shū)人，背書(shū)人對票據的到期付款付聯(lián)帶責任。銀行貼現所扣的利息稱(chēng)為銀行貼現息，銀行貼現時(shí)所用利率稱(chēng)為貼現率，票據價(jià)值就是票據的到期值，不帶息票據的到期值為票據的面值，帶息票據的到期值為票據到期時(shí)的本金加利息。
二、應收票據業(yè)務(wù)的會(huì )計處理
（一）不帶息應收票據
（二）帶息應收票據
應收票據利息＝應收票據票面金額×利率×時(shí)間
三、票據貼現的會(huì )計處理
貼現息＝票據到期值×貼現率×貼現期
貼現凈值＝票據到期值－貼現息
應收票據的貼現，一般有兩種情況，一種帶追索權，一種不帶追索權。帶追索權的票據貼現，貼現企業(yè)因背書(shū)在法律上負連帶責任；不帶追索權的票據貼現，企業(yè)將應收票據的風(fēng)險和未來(lái)經(jīng)濟利益全部轉讓給銀行。
對于帶有追索權的應收票據貼現，當出票人不按期付款時(shí)，銀行可以向背書(shū)企業(yè)追索，背書(shū)企業(yè)承擔著(zhù)潛在的債務(wù)責任。這種責任在會(huì )計上稱(chēng)為或有責任，它的數額大小，應在會(huì )計上予以記錄，為反映這種或有負債，在貼現時(shí)，背書(shū)企業(yè)不宜直接貸記"應收票據"科目，而應單獨設置"應收票據貼現"科目，作為"應收票據"的備抵，登記已向銀行貼現的應收票據的票面金額，待貼現票據到期收回票款后，再將兩個(gè)科目對沖轉銷(xiāo)。在資產(chǎn)負債表中應收票據貼現項目作為應收票據項目的抵減項目反映。
第二節 應收帳款及壞帳
一、應收帳款及壞帳概述
應收帳款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權。
壞帳是指企業(yè)無(wú)法收回的應收帳款。由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞帳損失。
二、應收帳款的確認
應收及預付帳款應當按實(shí)際發(fā)生額記帳。
在計算應收帳款的入帳金額時(shí)，還要考慮折扣因素。商業(yè)上通用的折扣辦法，包括商業(yè)折扣和現金折扣兩種
（一）商業(yè)折扣
商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規定的價(jià)格中扣減的一定數額。
在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應收帳款款入帳金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確定。
（二）現金折扣
現金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶(hù)在一定時(shí)期內早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。
在現金折扣的情況下，應收帳款入帳金額的確定有兩種處理方式可供選擇，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法
１、總價(jià)法
總價(jià)法是將未減現金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應收帳款的入帳金額，這種方法把現金折扣理解為鼓勵客戶(hù)提早付款而獲得的經(jīng)濟效益。銷(xiāo)售方給予客戶(hù)的現金折扣，從融資角度出發(fā)，屬于一種理財費用，會(huì )計上作為財務(wù)費用處理。
２、凈價(jià)法
凈價(jià)法是指將減現金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應收帳款的入帳金額，這種方法把客戶(hù)取得現金折扣視為正?，F象，認為一般客戶(hù)都會(huì )提前付款，而將由于客戶(hù)超過(guò)折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到帳款時(shí)入帳，作為沖減財務(wù)費用處理。
我國目前會(huì )計實(shí)務(wù)中，所采用的是總價(jià)法。
三、應收帳款的核算
（一）企業(yè)發(fā)生的應收帳款，在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，按應收的全部金額入帳。
（二）企業(yè)發(fā)生的應收帳款，在有商業(yè)折扣的情況下，應按扣除商業(yè)折扣后的金額入帳。
（三）企業(yè)發(fā)生的應收帳款在有現金折扣的情況下，采用總價(jià)法入帳，發(fā)生的現金折扣作為財務(wù)費用處理。
四、壞帳損失的核算
（一）直接轉銷(xiāo)法
直接轉銷(xiāo)法是指在實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，確認壞帳損失，計入期間費用，同時(shí)注銷(xiāo)該筆應收帳款。
（二）備抵法
備抵法是按期估計壞帳損失，形成壞帳準備，當某一應收帳款全部或者部分被確認為壞帳時(shí)，應根據其金額沖減壞帳準備，同時(shí)轉銷(xiāo)相應的應收帳款金額。
按期估計壞帳損失記入管理費用，設置"壞帳準備"科目，待實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)沖銷(xiāo)壞帳準備和應收帳款金額，使資產(chǎn)負債表上的應收帳款反映扣減估計壞帳后的凈額。
估計壞帳損失主要有三種方法：
１、應收帳款余額百分比法
采用應收帳款百分比法，是根據會(huì )計期末應收帳款的余額乘以估計壞帳率即為當期應估計的壞帳損失，據此提取壞帳準備。
２、帳齡分析法
帳齡分析法是根據應收帳款入帳時(shí)間的長(cháng)短來(lái)估計壞帳損失的方法。
３、銷(xiāo)貨百分比法
銷(xiāo)貨百分比法，就是根據賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計壞帳損失的方法。
第三節 預付帳款及其他應收款
一、預付帳款及其他應收款概述
預付帳款是企業(yè)的購貨款，即預先付給供貨方的款項。
其他應收款即其他應收項目，是指企業(yè)發(fā)生的非購銷(xiāo)活動(dòng)的應收債權。如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項。
二、預付帳款的會(huì )計處理
三、其他應收款的會(huì )計處理
3.存貨
4. 投資
5. 固定資產(chǎn)
6.無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
7.流動(dòng)負債
8. 長(cháng)期負債
9. 所有者權益
10.收入、費用和利潤
11. 財務(wù)會(huì )計報告
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