預提銀行借款的利息:
是指應由本期負擔，但由后期支付的費用.
我們知道，銀行借款的利息一般采用按季結算的辦法.
為了正確核算費用支出和財務(wù)成果，企業(yè)或個(gè)人應于每個(gè)季度的前2個(gè)月預提應付利息，分別計入當月的“財務(wù)費用”賬戶(hù)，季末再根據銀行轉來(lái)的“借款利息通知單”作出調整。 這是季度結算的一個(gè)完整流程。 分錄就是根據這個(gè)做的。
A.計算公式：
銀行借款利息=銀行借款月平均余額×月利息率 (公式1)
銀行借款月平均余額=銀行借款每日余額累計數(當月)÷30天 (輔助公式)
B.具體演示：
我們以7、8、9這三個(gè)月為一個(gè)季度結算，分錄的生成應該是這樣得出的：
〔例如〕①某商業(yè)企業(yè)7月份短期借款平均余額1 200 000元，月利息率7．5‰，7月份的應付利息為?
解答:根據已知條件,我們套用公式1,即
1 200 000×7．5‰=9 000（元）
根據計算結果作7月份會(huì )計分錄如下：
借：財務(wù)費用——利息 9 000
貸：預提費用——借款利息 9 000
②該企業(yè)8月份借款余額為900 000元，假定月利息率仍是7．5‰，那么8月份的利息為：（操作同上）
900 000×7．5‰=6 750（元）
根據計算結果作8月份會(huì )計分錄如下：
借：財務(wù)費用——利息 6 750
貸：預提費用——借款利息 6 750
③該企業(yè)9月下旬接到銀行“借款利息通知單”，三季度實(shí)際支付利息23 200元，企業(yè)實(shí)際支付時(shí)，其會(huì )計分錄如下：
借：財務(wù)費用——利息 7 450 （23200-6750-9000=7450）
預提費用——借款利息 15 750 （6750+9000=15750）
貸：銀行存款 23 200
慢慢看下來(lái)，就明白了。
實(shí)在不明白，可以死記步驟。其實(shí)就是套用公式，一樣管用。
補充問(wèn)題的回答:每個(gè)季度,只需前2個(gè)月預提應付利息.并分別計入當月的"財務(wù)費用"帳戶(hù). 就可以了.這兩個(gè)月可以說(shuō)完全是為第三個(gè)月的實(shí)際利息支付做準備.
第三個(gè)月,也就是銀行季末結算的時(shí)候,你根據銀行轉來(lái)的“借款利息通知單”對"財務(wù)費用"帳戶(hù)作出調整,計入當月的分錄后.才會(huì )最終實(shí)際支付.
你的理解應該說(shuō)是對的.
至于實(shí)際預提的時(shí)間,每個(gè)月末當天,得到銀行借款每日余額累計數數據后,馬上能算出預提利息.你先做入當月分錄即可. 當天下午或次日上午,就要完成實(shí)際預提了. 我覺(jué)得不要拖,就算是用資金轉帳的方式完成實(shí)際預提,也應該及早完成. 有的機構頭兩個(gè)月不發(fā)生實(shí)際預提,只生成當月目錄.待到季末結算時(shí)才發(fā)生實(shí)際預提,然后馬上支票轉帳支付給銀行了.
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