關(guān)于銀行理財產(chǎn)品的會(huì )計處理小結
銀行理財產(chǎn)品如何進(jìn)行核算和列報一直是論壇里談?wù)摫容^多的問(wèn)題，我總結了一下，供各位同行參考。也歡迎大家發(fā)表意見(jiàn)。
1. 保本并且收益固定，區分兩種情況：
（1）如果存在活躍市場(chǎng)報價(jià)，且管理層有持有至到期的意圖，分類(lèi)為持有至到期投資，如果1年內到期的，作為其他流動(dòng)資產(chǎn)列報
（2）如果不存在活躍市場(chǎng)報價(jià)，則符合貸款和應收款的定義（以固定金額收回），分類(lèi)為貸款和應收款（其他應收款核算）
2.不保本也不保收益的，區分兩種情況
（1）如果收益與利率、匯率等基礎金融變量不掛鉤，分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計量，也可按預計收益率作為公允價(jià)值估值基礎。如果1年內到期的，在報表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報。
（2）如果收益與利率、匯率等基礎金融變量掛鉤，則該理財產(chǎn)品在屬于在債務(wù)合同中嵌入了衍生金融工具，屬于混合金融工具，應按如下處理
1）選擇分拆，將主合同分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，嵌入衍生金融工具分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)（按預計收益率作為公允價(jià)值估值基礎）
2）如果不分拆，則整體指定為以公允計價(jià)計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)（按預計收益率作為公允價(jià)值估值基礎）
3.保本但收益浮動(dòng)，區分兩種情況
（1）如果收益與利率、匯率等基礎金融變量不掛鉤，分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，可按成本（近似公允值）計量，也可按預計收益率作為公允價(jià)值估值基礎。如果1年內到期的，在報表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報。
（2）如果浮動(dòng)收益與市場(chǎng)利率、匯率等基礎金融變量掛鉤，這種理財產(chǎn)品是在債務(wù)合同中嵌入了衍生金融工具，屬于混合金融工具，應按如下處理
1） 選擇分拆，將保本部分分類(lèi)為貸款和應收款，分拆的衍生金融工具分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)
2）如果不分拆，則整體指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，可采用預期收益率作為公允價(jià)值估值基礎。
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